מאמרים על: מיסוי בינלאומי 

היערכות בינלאומית ליחידים בעלי חברות זרות בעקבות המלצות טרכטנברג
מאת ארצי את חיבה
כפי שתואר בהרחבה במבזקנו הקודם, ביום 28 באוקטובר 2011 אישרה הממשלה את עיקרי המלצות ועדת טרכטנברג. בין היתר, כוללות ההמלצות העלאת שיעור המס על דיבידנד בידי יחיד, מ- 20% (למי שאינו בעל מניות מהותי) או 2

שינויים בדיני המס בקפריסין
מאת ארצי את חיבה
בחודשים האחרונים חלו מספר שינויים בדיני המס בקפריסין, במטרה להפחית את הוצאות הממשלה, להגדיל את הכנסותיה ובה בעת לשמר את התחרותיות של קפריסין כמרכז עסקי ופיננסי.

מיסוי השקעות נדלן בבריטניה
מאת ארצי את חיבה
ישראלים רבים מבצעים השקעות בתחום הנדל"ן בבריטניה. בבריטניה, כללי מיסוי הכנסות משכירות בידי יחידים וחברות תושבי חוץ מפורטים בתכנית הנקראת "The Non-Resident Landlord Scheme".

עסקאות אשראי במישור הבינלאומי
מאת ארצי את חיבה
פקודת מס הכנסה כוללת הוראות שנועדו להבטיח מיסוי הטבות כלכליות שנוצרו עקב קיום יחסי קירבה או יחסים מיוחדים בין צדדים לעסקה. במבזק זה נעסוק בהטבה הכרוכה בעסקת אשראי הנעשית במישור הבינלאומי.

תושב ארהב המחזיק בחברה שקופה ישראלית
מאת ארצי את חיבה
במבזקים קודמים עמדנו לא פעם על היתרונות החבויים בבחירת ביצוע פעילות באמצעות חברות "שקופות" לצורך מס בישראל, כדוגמת חברה משפחתית או חברת בית (להלן: "חברה שקופה") (ראו מבזקים 185 ו- 339). כעת נרצה להתיי

דחיית מס על נכסי נדלן בארהב הקלת מס או תקלת מס
מאת ארצי את חיבה
סעיף 1031 לקוד המס האמריקאי מאפשר דחיית מס על רווח ממכירת נכס שישמש לרכישת נכס אחר מאותו סוג - like-kind"". מונח זה מתייחס לטבעו או אופיו של הנכס ולא לטיבו או לאיכותו.

מדריך למגייסים תרומות בארצות הברית
מאת משה בונקר
גיוס כספים בארה"ב על ידי מוסדות תורה והחסד מארה"ק, נפוץ מאד ועוזר למוסדות רבות להתמודד עם ההוצאה הגדולות הקימות ואף להרחיב את פעולותיהם. איך תוכלו לגרום לתורמים לתרום לעמותה שלכם ?

ריבוי שכבות וסוגיית הזיכוי העקיף
מאת ארצי את חיבה
באחרונה פורסמה החלטת מיסוי העוסקת בסיווגו של קואופרטיב הולנדי לעניין זיכוי עקיף ממס חברות בישראל (5825/11). ההחלטה, אשר ניתנה שלא בהסכם, קובעת כי, בהתאם לדיני המס בהולנד, הקואופ ממוסה כישות נפרדת.

הידוק חובת הדיווח על תושבי ארהב ואזרחיה
מאת ארצי את חיבה
כידוע, זה זמן מנהלת רשות המיסים בארה"ב מאבק רב עוצמה לחשיפת חשבונות בנק של אזרחי ותושבי ארה"ב שאינם מדווחים לרשויות. במסגרת זו, כבר לפני כשנה תוקן קוד המס האמריקאי והטיל דרישות גילוי נוספות על תושבים

בית המשפט: הליך של היטל בטחה אינו משחק בקלפים גלויים
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה, ניתנה החלטה בבית המשפט לעניינים מנהליים בירושלים, שנגעה לחיסיון נתונים בהליך של הטלת היטל בטחה על ידי שר התמ"ת.

מקום הפקת הכנסת מענק פרישה שנפרס פסק דין שרל שבטון
מאת ארצי את חיבה
בפסק דינו בפרשת שרל שבטון קבע בית המשפט העליון כי פריסת פיצויי פרישה (פיצויי פיטורין) לשנות המס שלאחר השנה בה התקבלו הפיצויים, הנעשית מכוח סעיף 8(ג)(3) לפקודה, הינה פריסה מהותית ודינה כהעתקת חלק ההכנס

אמנות מס בין ישראל לבין פנמה ומלטה
מאת ארצי את חיבה
בהמשך להודעת משרד האוצר מחודש ספטמבר 2010 בדבר כוונתו לקיים משא ומתן לכריתת אמנה למניעת כפל מס עם פנמה (ראו מבזקנו מס' 367), הודיע משרד האוצר בימים אלו על חתימה בראשי תיבות על אמנה כאמור.

העברת מניות בין חברות אחיות לפי סעיף 104ב(ו) לפקודה
מאת ארצי את חיבה
החלטת מיסוי 9076/11 שפורסמה לאחרונה, דנה בחברה פרטית ישראלית, העוסקת בבניה כקבלן בונה ובהשכרת מבנים בבעלותה (חברת האם); חברת האם מחזיקה במלוא מניותיה של חברה תושבת מדינה עמה חתומה ישראל על אמנה למניעת

מס יציאה חדש בצרפת
מאת ארצי את חיבה
במסגרת חוק התקציב בצרפת מוצע להטיל "מס עזיבה" (Exit Tax) על תושבי צרפת המעתיקים את מקום מושבם לצורך מס למדינה אחרת, בנסיבות שנקבעו. על פי הפרסומים, עם השלמת החקיקה צפוי החוק להיכנס לתוקפו באופן רטרואק

סעיף 68א שימור הטבות לחברה זרה בשליטת עולה חדש
מאת ארצי את חיבה
החלטת מיסוי 2545/11 שפורסמה לאחרונה, עוסקת בחברה זרה המשמשת כחברת החזקות ומחזיקה בחברות ברחבי העולם. אחד מבעלי המניות בחברה עלה לישראל לראשונה בשנת 2010 (להלן- "היחיד המוטב"). היחיד המוטב רכש 37% ממני

חנז ישום הוראות חברה נשלטת זרה על רווחים בישראל האמנם
מאת ארצי את חיבה
קיימים מקרים בהם השקעה בישראל מבוצעת באמצעות תאגיד זר (לרוב ממדינת נוחות) בשליטת תושבי ישראל. חקיקת המס בישראל מכוונת למניעת הטבות מס שיועדו לתושבי חוץ, בנסיבות בהן בעלי השליטה בתושב החוץ, או הנהנים א

קריטריונים לקביעת תושבות בבריטניה שילוב בין הכמות למהות
מאת ארצי את חיבה
דיני המס בבריטניה לעניין קביעת מעמד התושבות ליחיד לצורך מס, נחשבים למעורפלים ומורכבים, ומביאים לחוסר ודאות ולחיכוך עם רשויות המס. לאור זאת, משרד האוצר בבריטניה הוציא לאחרונה הצעה לפיה יקבעו קריטריונים

חוזר מס הכנסה בעקבות תיקון 168- חלק ב'
מאת ארצי את חיבה
ב- 28 ביוני, 2011, פורסם חלק ב' לחוזר מ"ה הדן בהקלות במס לעולים חדשים ותושבים חוזרים במסגרת תיקון 168 לפקודה. החוזר מעלה סוגיות שונות ומביע את עמדת רשות המיסים לעניין הטבות הניתנות במסגרת התיקון, כפי

ביטול פטורים ממס לתושב חוץ מהשקעות מסוימות קצרות מועד בשוק ההון בישראל
מאת ארצי את חיבה
ביום 11 במאי 2011, אישרה ועדת הכספים תיקון לתקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על רווח הון מעסקה עתידית), התשס"ג- 2002 ולתקנות מס הכנסה (פטור ממס על הכנסות מסוימות של קרן נאמנות חייבת לתושבי חוץ), התש

שינוי גישה בביקורות מחירי העברה
מאת עמי גולדנשטיין
המאמר מתאר את התחכום של רשויות המס בביקורות של מחירי העברה בעולם ובפרט בגרמניה.

נקודות זיכוי לתושב חוזר
מאת ארצי את חיבה
ביום 12 בינואר 2011, נכנס לתוקפו תיקון מס' 181 לפקודה, כך שבהגדרת "עולה" שבסעיף 35 לפקודה ייכלל גם יחיד ששב והיה לתושב ישראל מיום 16/5/2010 ועד ליום 30/9/2012 לאחר שהיה תושב חוץ במשך 6 שנים רצופות לפח

כנס בינלאומי בקנדה ואיך נראית חנינת מס קנדית
מאת ארצי את חיבה
השבוע השתתף משרדנו בכנס שנערך על ידי רשת רואי החשבון הבינלאומיתPremier International Associates במונטריאול, קנדה. הרשת הוקמה לפני כחמש עשרה שנה וחברים בה משרדי רואי חשבון מעשרות מדינות ברחבי הגלובוס.

הרחבת המונח בעל זכות שביושר הצעה לעדכון דברי ההסבר לאמנת המודל של ה OECD
מאת ארצי את חיבה
עקרון "בעל הזכות שביושר" נועד למנוע ניצול לרעה של אמנות מס, ולהבטיח כי הטבות הקבועות באמנת מס יינתנו רק למי שהינו "בעל הזכות שביושר" בהכנסה או בנכס. בדרך כלל, תניה זו מופיעה בסעיפי האמנה המתייחסים לתש

על עונשם של מברחי טובין דרך מעבר במסלול הירוק
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה, ניתנו שתי החלטות על ידי בתי המשפט השלום בראשל"צ וברמלה אשר עסקו במעבר אזרחים במסלול הירוק בנתב"ג בשובם מחו"ל, כאשר ברשותם כבודה אשר אינה פטורה ממסי יבוא.

רצף תקופות במקרה של החלפת מניות 102 לעובדי רילוקיישן החלטת מיסוי
מאת ארצי את חיבה
החלטת מיסוי 2514/11 שפורסמה לאחרונה, עוסקת בחברה זרה שנסחרת בחו"ל ("המקצה"), המחזיקה בחברה פרטית תושבת ישראל ("הבת"). המקצה הציעה לעובדי הבת להחליף חלק או את כל האופציות שברשותם (שטרם מומשו, בין אם בש

חיוב הכנסותיה של חברה זרה המוחזקת על ידי יחיד מוטב המשך
מאת ארצי את חיבה
במבזק הקודם (מס' 398), עסקנו בסוגיית חיוב הכנסותיה של חברה זרה המוחזקת על ידי יחיד מוטב (עולה חדש שעלה לישראל בשנת 2007 ואילך וכן "תושב חוזר ותיק"), כאשר לחברה הזרה פעילות בישראל. חיוב ההכנסה יהיה בהת

איחוד תקופות לעניין מוסד קבע
מאת ארצי את חיבה
לאחרונה פרסמה רשות המיסים שתי החלטות מיסוי העוסקות בשאלת קיומו של מוסד קבע בישראל. להלן נביא בפניכם את עיקרי הדברים העולים מההחלטות: בהחלטת מיסוי 4587/11 (ה"מ בהסכם), נבחנה פעילות חברת קבלן משנה (להל

שוני בסיווג הכנסה בין מדינות מתקשרות באמנה
מאת ארצי את חיבה
בימ"ש בצרפת פסק באחרונה בעניין סיווג תקבולי דיבידנד פירוק לצרכי אמנת המס שבין צרפת ושוויץ. בנסיבות העניין, חברה תושבת שוויץ, שהייתה בעל מניות יחיד בחברה תושבת צרפת, קיבלה דיבידנד במסגרת הליכי פירוק של

חובות הדיווח לרשות המסים בישראל על חברות OFFSHORE
מאת עדי מנטל, עו"ד מוטי ברק, עו"ד
שאלת חובת הדיווח במצב של החזקה בחברה זרה באמצעות בעל מניות נאמן.

יישום מחירי העברה על יתרת חוב בין צדדים קשורים בעסקה בינלאומית
מאת ארצי את חיבה
במישור הבינלאומי מתבצעות עסקאות רבות בין צדדים קשורים. בשל היחסים המיוחדים בין נותן השירות למקבלו או בין מוכר הטובין לרוכשם, הצדדים עשויים להסכים על תנאי אשראי שונים מהמקובל או להקפיד פחות על פירעון י

<< לדף הקודם   לדף הבא >>