תיאום מס, על שום מה ולמה? 

תיאום מס, על שום מה ולמה?

במציאות בה אנו חיים היום, רבים הם הנישומים (החייבים במס) שעובדים במס' מקומות עבודה במקביל. מבחינת רשויות המס, עבודה במס' עבודות היא מעט בעייתית שכן תשלום המס מבוצע על ידי כל מעביד בנפרד בהתבסס על רמת ההשתכרות השנתית בכל מקום עבודה.

לפני שנסביר את ההשלכות של ביצוע תיאום מס, נסביר ראשית אילו הכנסות חייבות בתיאום מס? קיימים שלושה מקרים עיקריים בהם תתבקשו לבצע תיאום מס עבור הכנסות משני מקורות או יותר, כלומר, לדווח למס הכנסה על ההכנסות כדי שינוכה מכם מס הכנסה בשיעורים מופחתים:

1. אם אתם שכירים המקבלים משכורת משני מקומות עבודה שונים ויותר או שבנוסף למשכורת אתם מקבלים גם תמיכה ממשלתית כגון: קצבת פרישה, קצבת ילדים או כל קצבה אחרת.

2. אם יש לכם הכנסה אחת קבועה ממשכורת או מקצבה ובנוסף קיבלתם במהלך שנת המס הכנסה נוספת, זמנית או חד פעמית (שכר אמנים, סופרים, מרצים, משכורת חד פעמית וכו'). 

3. אם אתם עצמאיים (בעלי עסק) ובמקביל אתם מועסקים כשכירים במקום עבודה נוסף.

במידה ואתם עובדים במקום עבודה אחד מרכזי ובמקום עבודה נוסף במשרה קטנה יותר, המעביד הנוסף יחוייב לנכות לכם מההכנסה הזמנית/חד פעמית את שיעורי המס המקסימלים בחוק (מס הכנסה ? 48% וביטוח לאומי ? 12%), שכן כל עוד אין ברשותו אישור על תיאום מס, עליו לנכות לכם על פי חוק את השיעורים המקסימלים.

אתן דוגמא: מר פלוני עובד כפקיד במשרד פרטי (משרה ראשית) ומרוויח 4,000 ש"ח בחודש, במקביל מר פלוני מועסק בעבודה נוספת (משרה משנית) כשומר בניין ומרוויח 2,500 ש"ח בחודש. מה יקרה אם לא יבצע תיאום מס (נניח שלמר פלוני 2.25 נקודות זיכוי כתושב ישראל)?

מקום העבודה הראשי ינכה לו מס הכנסה לפי מדרגת המס השולי בה הוא נמצא (10%) וכן ינכה לו דמי ביטוח לאומי מופחתים בשיעור של 3.5% (מתחת למשכורת חודשית של 5,171 ש"ח).

מקום העבודה המשני, במידה ולא יקבל את תיאום המס, ינכה לו מס הכנסה לפי מדרגת המס השולי המרבית (48%) וכן ינכה לו דמי ביטוח לאומי מרבים בשיעור של 12%.

בואו נציג את זה במספרים: על פי החוק, מס ההכנסה שעל מר פלוני לשלם הוא בגין משכורת שנתית כוללת של 78,000 ש"ח (משני מקומות העבודה), לכן המס שעליו לשלם בשנת 2012 הינו:

62,400X10%+(78,000-62,400)X14% סה"כ 8,424 ש"ח בניכוי 5,805 ש"ח (בגין נקודות הזיכוי), כלומר סך מס הכנסה של 2,619 ש"ח.

הביטוח הלאומי שעליו לשלם הינו לפי משכורת חודשית של 6,500 ש"ח (משני מקומות העבודה):

 3.5%X5,171+(6,500-5,171)X12% סה"כ 340 ש"ח בחודש וכ- 4,080 ש"ח בשנה.

בפועל מה שיקרה אם לא יתבצע תיאום המס הוא המצב הבא:

מקום העבודה הראשי ינכה מס הכנסה לפי הכנסה של 48,000 ש"ח בחודש ולכן לא יתבצע תשלום מס הכנסה (עקב נקודות הזיכוי) וינכה ביטוח לאומי בסך 48,000X3.5% = 1,680 ש"ח. מקום העבודה המשני ינכה מס הכנסה בשיעור מרבי 30,000X48% = 14,400 ש"ח וינכה ביטוח לאומי שנתי מקסימלי של 30,000X12% = 3,600.

כעת נשווה בין התוצאות:

א.      עם תיאום מס: סה"כ מס הכנסה יהיה 2,619 ש"ח וסה"כ ביטוח לאומי יהיה 4,080 ש"ח.

ב.      בלי תיאום מס: סה"כ מס הכנסה יהיה 14,400 ש"ח וסה"כ ביטוח לאומי יהיה 5,280 ש"ח.

הפרש של 12,981 ש"ח!!!

אם תפסתם את הראש עכשיו ואמרתם שלא עשינו את זה בעבר, אז ישנה צפירת הרגעה. מי שלא ביצע תיאום מס, יכול להגיש בקשה להחזר מס בגין השנים בהם שילם מס הכנסה וביטוח לאומי ביתר (עד מגבלה של שש שנים אחורה) ולקבל את הכסף המגיע לו בתוספת ריבית שנתית של 4% הצמודה למדד המחירים לצרכן.