מה גורם לשינוי נקודת האיזון? 

מהי נקודת האיזון?

נקודת האיזון, במילים פשוטות, היא סך ההכנסות שעל העסק לייצר בכדי לאזן בין הרווחים וההוצאות של העסק, כך שסך הרווח יהיה שווה לסך ההפסד והוא יעמוד על אפס. לפרמטר זה חשיבות מהותית בניהול העסק, משום שהוא מאפשר לבעל העסק לדעת בדיוק מה סכום ההכנסה המינימאלי הנדרש לו על מנת שלא ייקלע להפסדים. בהתאם לכך יכול בעל העסק לדעת, למשל, אם המשך הפעלת העסק כדאית או אם העסק מסוגל לעמוד בהשקעות כספים נוספות ובמיזמים אחרים מבלי להיקלע להפסדים.

פרמטרים בחישוב נקודת האיזון

נקודת האיזון מחושבת כפונקציה של שני פרמטרים: סכום הוצאות התקורה הקבועות ושיעור ההוצאות המשתנות. הוצאות התקורה הקבועות הן אותן הוצאות שאינן תלויות בהכנסות, למשל שכר לעובדים קבועים, הוצאות על שכר דירה, מיסים, חשמל, שכ"ט רואה חשבון וכדומה. הוצאות משתנות הן הוצאות שתלויות באופן ישיר ברווחים, כמו תשלום לעובדים זמניים וקניית חומרי גלם. את ההוצאות המשתנות יש לחשב לאורך תקופה ארוכה, כיוון שאירועים חד-פעמיים, כמו למשל הזמנה בודדת משמעותית או תיקון יקר וחריג של מכונה, עשויים להשפיע עליה ולעוות אותה ביחס למציאות. כמו כן, מומלץ להיעזר לצורך חישובן באנשי מקצוע כגון יועצי מס ורואי חשבון. ההוצאות המשתנות הן המשלים את הרווח הגולמי. יש גם לציין שהוצאות שנחשבות קבועות בעסק מסוים עשויות להיחשב כהוצאות משתנות בעסק אחר ולהיפך. למשל, שכר לעובדים יכול להיות הוצאה קבועה עבור עסק שמעסיק עובדים קבועים בהיקפי משרה קבועים, והוצאה משתנה עבור עסק שמעסיק עובדים בהתאם להיקף הזמנות משתנה בחודש מסוים.

חישוב נקודת האיזון

ההוצאות המשתנות מוגדרות כאחוז מסוים מתוך ההכנסות. אם, למשל, ההוצאות המשתנות מהוות 70% מכלל ההכנסות, הרי שערכן יעמוד על כ-0.7. נקרא להוצאות המשתנות x. ההוצאות הקבועות מוגדרות בשקלים (או דולרים, יורו וכו'). נקרא להוצאות הקבועות y. החישוב הוא: y - (1-x) = נקודת האיזון.

לדוגמה: אם ההוצאות המשתנות עומדות על 70% מכלל הרווחים (x=0.7), וההוצאות הקבועות עומדות על 100,000 ש"ח  לחודש (y=100,000), אז: 100,000 - (1-0.7) = 333,333. במילים אחרות, נקודת האיזון עומדת על 333,333 ש"ח: זהו סכום ההכנסות החודשי הנדרש לעסק כדי להימנע מהפסדים.

שינוי נקודת האיזון

שינוי נקודת האיזון נובע משינויים באחד משני פרמטרים אלו: ההוצאות המשתנות או ההוצאות הקבועות. אם ההוצאות המשתנות גדלו והן עומדות על 75%, למשל עקב עליית מחירי הספקים, או הפחתת מחירים כתוצאה מהתחזקות התחרות בענף, אזי החישוב יראה כי נקודת האיזון עלתה לכדי: 100,000 - (1-0.75) = 400,000. שינוי כזה של נקודת האיזון יחייב את בעל העסק לנקוט צעדים מתאימים, למשל צעדים שיביאו לגידול משמעותי בהיקף המכירות של העסק, או לחילופין לשקול את המשך כדאיות הפעלת העסק. כלומר - שינוי נקודת האיזון משפיע באופן מכריע על האסטרטגיה העסקית.