דף הבית  >> 
 >> 

הרשם  |  התחבר


היבטי מס הכנסה ברילוקיישן אצל מעביד זר 

מאת    [ 13/06/2012 ]

מילים במאמר: 484   [ נצפה 2958 פעמים ]

במאמר הבא נתייחס להיבטי מס הכנסה במקרה בו תושב ישראל (בהנחה כי הוא אכן תושב ישראל ? רשימה לגבי מבחני תושבות תפורסם במאמרים הבאים) עובד בחו"ל אצל מעביד זר.
במקרה דנן, אזי המעביד הזר כמובן ישלם את המיסים החלים בארה"ב, אולם המעביד לא יעביר לרשויות המס בישראל את המיסים שהעובד יהיה חייב בהם מכורח היותו תושב ישראל. משכך, חובת הדיווח על ההכנסות בשנת המס ותשלום המיסים (אם חבות שכזו אכן תחול..) יחולו על העובד. הדיווח על ההכנסות יהיה באמצעות הגשת דו"ח מס בתחילת השנה העוקבת. 
לצורך חישוב ההכנסה החייבת שתדווח למס הכנסה בישראל העובד רשאי לנכות מהכנסתו ממשכורת הוצאות שהוצאו בקשר לנסיעתו לחו"ל, אם הנסיעה לחו"ל והשהייה שם היו הכרחיים לצורך ייצור ההכנסה.
להלן סוגי ההוצאות אותן ניתן לנכות מההכנסה מעבודה שהופקה בחו"ל:
א. כרטיסי טיסה לחו"ל -  תקנות מס הכנסה קובעות כי הוצאות בגין רכישת כרטיסי טיסה במחלקת תיירים/ עסקים תהיה מותרת בניכוי במלואה.
ב. הוצאות דיור - תקנות מס הכנסה קובעות כי הוצאות שהוצאו בקשר לנסיעה לחוץ לארץ, אם הנסיעה והשהייה שם היו הכרחיים לייצור הכנסה אזי יותרו הוצאות בשל לינה/דיור בסכום של 107 דולר או הוצאות הלינה שהוצאו בפועל, לפי הנמוך מבינהם.
עוד נציין כי סכום זה נכון למקרה בו מדובר בנסיעה שכללה יותר מ-90 לינות.
ג. הוצאות שכירות רכב בחו"ל - ע"פ התקנות, הסכום המותר בניכוי יהיה הוצאות השכירות בפועל או 53 דולר ליום, לפי הנמוך.
ד. הוצאות שהייה בחו"ל/אש"ל - ע"פ התקנות, במידה ונדרשו הוצאות דיור אזי ההוצאה המותרת בניכוי תהא לא יותר מ-68 דולר ליום.
ה. הוצאות ביקור מולדת -  התקנות לא מתייחסות להוצאה זו, אולם ייתכנו מקרים בהם יהיה ניתן לטעון כי זו הוצאה מוכרת.

נציין כי סכומים אלו נכונים לשנת 2010 והם צפויים להתעדכן בשנים הבאות בהתאם למדד המחירים לצרכן. כמו כן חשוב מאוד לשמור קבלות!

כמו כן, המס ששולם בארה"ב יקוזז מחבות המס שתחול בישראל וזאת ע"פ פקודת מס הכנסה ובהתקיים התנאים המנויים בפקודת מס הכנסה.


במידה והמעביד הינו ישראלי אז יחולו כללים אחרים. הכללים קובעים סכומים אחרים הניתנים לניכוי והוצאות שונות אחרות אשר יותרו בניכוי, אולם מאידך הן שוללות התרת נקודות זיכוי מסוימות וקובעות שיעורי מס שונים. פירוט בנוגע לכללים אלו יתפרסם בהמשך.

היבטי ביטוח לאומי
גם כאן התשובה תלויה בזהות המעביד. אם המעביד הינו ישראלי אז כמובן שהוא ידאג לשלם את דמי הביטוח הלאומי, אולם אם המעביד הינו זר אזי החובה לתשלום דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות יחולו על העובד, ולא ניתן יהיה לקזז את תשלומי הביטוח הלאומי והבריאות ששולמו בחו"ל, מהסכום אותו יהיה חייב העובד לשלם לביטוח הלאומי בישראל (למעט מקרה בו קיימת אמנה לביטחון סוציאלי עם המדינה בה ישהה, הרי אז ניתן יהיה לקזז את דמי ביטוח הבריאות ששולמו במדינה הזרה מדמי ביטוח הבריאות שהעובד צריך לשלם בישראל).

 

נ.ב מטעמי נוחות הרשימה נכתבה בלשון זכר, אולם הכוונה היא הן לזכר והן לנקבה
אין בתוכן דלעיל משום המלצה, חוות דעת משפטית או יעוץ משפטי; כמו כן התוכן דלעיל אינו מתיימר להיות מדויק ו'/או מקיף ו/או עדכני, והמסתמך על המידע עושה זאת באחריותו ועל דעת עצמו בלבד.

אבי באבאי, רו"ח  בעל המשרד אבי באבאי רואי חשבון המתמחה בביקורת ומיסים.  


לאתר האינטרנט של המשרד:  www.ba-cpa.co.il




מאמרים חדשים מומלצים: 

לגלות, לטפח, להצליח: חשיבות מימוש פוטנציאל הכישרון לילדים עם צרכים מיוחדים -  מאת: עמית קניגשטיין מומחה
המדריך לניהול כלכלת משק בית עם טיפים ועצות לניהול תקציב -  מאת: נדב טל מומחה
חשבתם שרכב חשמלי פוטר מטיפולים? תחשבו שוב! -  מאת: יואב ציפרוט מומחה
מה הסיבה לבעיות האיכות בעולם -  מאת: חנן מלין מומחה
מערכת יחסים רעילה- איך תזהו מניפולציות רגשיות ותתמודדו איתם  -  מאת: חגית לביא מומחה
לימודים במלחמה | איך ללמוד ולהישאר מרוכז בזמן מלחמה -  מאת: דניאל פאר
אימא אני מפחד' הדרכה להורים כיצד תוכלו לנווט את קשיי 'מצב המלחמה'? -  מאת: רזיאל פריגן פריגן מומחה
הדרך שבה AI (בינה מלאכותית) ממלאת את העולם בזבל דיגיטלי -  מאת: Michael - Micha Shafir מומחה
ספינת האהבה -  מאת: עומר וגנר מומחה
אומנות ברחבי העיר - זרז לשינוי, וטיפוח זהות תרבותית -  מאת: ירדן פרי מומחה

מורנו'ס - שיווק באינטרנט

©2022 כל הזכויות שמורות

אודותינו
שאלות נפוצות
יצירת קשר
יתרונות לכותבי מאמרים
מדיניות פרטיות
עלינו בעיתונות
מאמרים חדשים

לכותבי מאמרים:
פתיחת חשבון חינם
כניסה למערכת
יתרונות לכותבי מאמרים
תנאי השירות
הנחיות עריכה
תנאי שימוש במאמרים



מאמרים בפייסבוק   מאמרים בטוויטר   מאמרים ביוטיוב