להיות עוסק פטור או עוסק מורשה ? 

מאמר מספר 2 - להיות עוסק פטור או עוסק מורשה ?

· לא כל אחד יכול להירשם כעוסק פטור. רק מי שמחזור עסקאותיו השנתי נמוך מ 76,884ש"ח (נכון לשנת 2012) יכול להירשם כעוסק פטור.

· כמו כן, רק מי שאינו נמנה על רשימת בעלי מקצועות חופשיים ונותני שירותים הקבועים בחוק, כגון: רופא, וטרינר, עו"ד, סוכן ביטוח, רואה חשבון ומנהל חשבונות יכול להירשם כעוסק פטור.

· בניגוד לעוסק מורשה, עוסק פטור אינו גובה מלקוחותיו מע"מ על עסקאותיו (נקרא מע"מ עסקאות) ואינו יכול לקבל החזר משלטונות מע"מ על תשלומי מע"מ שביצע במסגרת הוצאותיו השוטפות הכרוכות בניהול העסק (נקרא מע"מ תשומות).

· עוסק פטור מוציא ללקוחותיו, בעת החיוב, חשבונית עסקה שאינה כוללת מע"מ, בניגוד לעוסק מורשה המוציא חשבונית מס הכוללת מע"מ. בעת קבלת התשלום מוציא עוסק פטור ללקוח קבלה, זאת בדומה לעוסק מורשה.

· עוסק פטור אינו מדווח דיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ, עליו לדווח למע"מ רק פעם אחת בשנה על גובה מחזור עסקאותיו.

· עוסק מורשה חייב בדיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ. (עפ"י שיקול דעתו, לאחר שהתייעץ עם רואה החשבון).

· היתרונות העיקריים של עוסק פטור :

- החופש מהתעסקות עם שלטונות מע"מ, כלומר, פחות בירוקרטיה מול הרשויות.

- יכולת לגבות מלקוחות מחיר נמוך יותר מהמחיר שמבקש עוסק מורשה, מאחר ואינו גובה מע"מ ובכך לייצר יתרון על פני העוסק המורשה.

· החסרונות העיקריים של עוסק פטור -

- הוא אינו יכול לתבוע מע"מ תשומות. כאשר לעסק הוצאות רבות בגין רכש, השקעה בציוד וכו', אזי סכום המע"מ ששולם מהווה הוצאה והעוסק הפטור לא יוכל לתבוע את המע"מ ששילם בחזרה, זאת כאמור בניגוד לעוסק מורשה היכול להתקזז על מע"מ תשומות. (כלומר לדרוש את המע"מ בחזרה).

- התדמית אותה הוא חושף בפני לקוחותיו. ללקוחות ברור כי לעוסק הפטור היקף פעילות נמוך יחסית, מאחר ומחזור עסקאותיו השנתי בהכרח נמוך מ - 76,884 ש"ח. ישנם לקוחות עסקיים שיעדיפו לעבוד מול עוסקים מורשים על פני עוסקים פטורים.

· שינוי הרישום מעוסק פטור לעוסק מורשה ולהיפך
קיימת האפשרות לשינוי הרישום מעוסק פטור לעוסק מורשה ולהיפך בכפוף להחלטת פקיד השומה. אם נרשמת כעוסק פטור ומתברר עם הזמן כי מחזור העסקאות השנתי גבוה מהסכום הקבוע בחוק או לחילופין, מחזור העסקאות של עוסק מורשה ירד ועמד שנתיים רצופות על סכום הנמוך מהסכום הקבוע בחוק (76,884 ש"ח), ישנה פקיד שומה מיזמתו או לפי בקשת העוסק את סוג העוסק בהתאם, עוסק פטור או עוסק מורשה.

· לסיכום -

- ההחלטה היא אישית ושונה מאדם לאדם ומעסק לעסק.

- לעוסק פטור יש יתרון בכך שיכול לדרוש מחיר נמוך יותר מאחר ואינו גובה מע"מ.

- אם רוב הלקוחות הם עסקים ולא פרטיים אז בהחלט יש מקום לשקול לפעול כעוסק מורשה.

- אם התחזית צופה שמחזור העסקאות השנתי של העסק יגדל ויעלה על תקרת המחזור לעוסק פטור, מומלץ לשקול להירשם מראש כעוסק מורשה.

- במידה ולעסק הוצאות הקמה או הוצאות שוטפות משמעותיות, אזי כדאי להירשם כעוסק מורשה על מנת לתבוע את מע"מ התשומות.

במאמר הבא נדון בשאלה - עוסק מורשה או חברה בע"מ ?

אלי פדן