לאחרונה פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009 ("חוק ההסדרים" או "החוק"). במסגרת החוק, הועלתה התקרה לתשלום דמי ביטוח מסך 38,415 ש"ח ברוטו לסך של 76,430 ש"ח ברוטו. ההעלאה הינה בתוקף לתקופה שמיום 1 באוגוסט 2009 ועד 31 בדצמבר 2010. בעקבות כך קופץ נטל המס השולי לגבי הכנסות העולות על 37,890 ש"ח ברוטו לחודש לשיעור של 58%. העלאת התקרה לתשלום דמי ביטוח מחייבת היערכות מוקדמת, ובין היתר, בחינת הכדאיות של עצמאים לפעול באמצעות חברה.
חבות המס של חברה מורכבת ממס חברות בשיעור של 26% מסך ההכנסה החייבת, וכן ממס על דיבידנדים בשיעור 25% מסך הדיבידנדים שחולקו. מכאן שחבות המס על הכנסות שלא חולקו הינה 26% וחבות המס על הכנסות שחולקו הינה 44.5%. לעומת זאת, כאמור לעיל, נטל המס על עסק עצמאי עשוי להגיע ל 58% (כולל דמי ביטוח לאומי).
מנגד, פעילות במסגרת חברה כרוכה בהוצאות נוספות כגון אגרות, הוצאות משפטיות, הנהלת חשבונות וביקורת דוחות כספיים. הוצאות אלו עשויות להסתכם בכ- 12,000 ש"ח או יותר לשנה.
שאלת החיסכון הנובע מהעברת הפעילות לחברה תלויה, אם כן, הן בהיקף הרווחים של העסק והן בהיקף המשיכות של בעל העסק לצריכה פרטית. ככול שהיקף הרווחים גדול יותר , וככול שהמשיכות קטנות יותר, כדאי יותר להעביר את הפעילות לחברה.
מבלי להביא בחשבון שיקולים נוספים לגבי כדאיות ההתאגדות כחברה, הכנסה של 22,000 ש"ח ברוטו לחודש מהווה נקודת איזון, מעליה כדאי לבקש ייעוץ מרואה חשבון לגבי העברת הפעילות למסגרת של חברה.
מאמר זה נועד למסירת מידע כללי בלבד. אין לראות בחומר המתפרסם במאמר זה משום ייעוץ או חוות דעת כלשהי. לפני נקיטת צעדים כלשהם אנו ממליצים על קבלת ייעוץ מקצועי.
