האם חברת LLC בארצות הברית במדינת דלוור, הינה חברת אוף-שור? 

האם חברת LLC  בארצות הברית במדינת דלוור, הינה חברת אוף-שור? לחברת אוף-שור (Offshore company) ישנן מספר מרכיבים:

1.      הגנה על נכסי הבעלים החברה "מגנה" על בעלי המניות בעצם הגדרתה כישות משפטית נפרדת. דהיינו, בעל המניות מחויב לחברה עד גובה השקעתו ולא מעבר לכך.

2.      הקטנת חבות המס מרבית מחוזות ה"אוף-שור" מציעים הטבת מס יחודית. במידה והחברה אינה מבצעת פעילות עסקית בתוך הטריטוריה, אזי רווחי החברה פטורים ממס.

3.      יצירת נוכחות עסקית התאגדות כחברה בערבון מוגבל בתוספת משרד (פיזי או וירטואלי) וחשבון בנק מקנים ליזם נוכחות עסקית ראויה ליצרית התקשרויות עסקיות.

4.      שמירה על פרטיות בעלי המניות בעלי המניות של חברת "אוף-שור" נשארים "חסויים". הרשויות אינן מחייבות לפרסם את שמות בעלי המניות כך שלא ניתן לזהות מיהם בעלי המניות של חברת "אוף-שור".

החל משנת 2007, ניצבת מדינת דלאוור (Delaware) שבארצות הברית בראש רשימת מחוזות האופ-שור (offshore) ואחריה שוויץ ולוקסנבורג. בדלאוור פועלות מעל 700,000 חברות מתוכן כ-50% נסחרות בבורסה האמריקאית או בבורסות אחרות בעולם. מדי שנה נפתחות בדלוור עשרות אלפי חברות כאשר חלק גדול מהן הינו בבעלות זרה (Non US Resident).

מדוע הפכה דלוור לטריטוריית האופ-שור הנחשקת ביותר?

מכיון שדלאוור מספקת כמעט את כל האלמנטים המתבקשים מחברת אופ-שור וכל זאת במרכז הפיננסי של ארצות הברית, המשק הכלכלי הגדול בעולם ומדינה בעלת יציבות פוליטית בלתי מעורערת.  

מהי חברת LLC (Limited Liability Company) ב-Delaware  (דלאוור) וכיצד היא דומה לחברת אופ-שור (Offshore)?

חברה מסוג LLC הינה חברה מוגבלת בערבות מבחינה משפטית, דהיינו החברה הינה ישות משפטית נפרדת מבעלי המניות שלה ואולם מבחינת שלטונות המס הינה "ישות שקופה" (pass-through-entity), דהיינו החברה אינה חייבת במס על רווחיה אלא הרווח עובר לבעלים והם אשר יהיו מחוייבים במס על ההכנסה.  

מהי חבות המס של חברת LLC ו/או של בעלי החברה?

כל חברה בארה"ב מחוייבת בשתי רמות מיסוי, הראשונה הינה ברמת המדינה (State). המס על הרווח יחושב לפי שיעור המס של המדינה בה החברה רשומה ו/או פועלת. הרמה השנייה הינה הרמה הפדראלית (IRS - INTERNAL REVENUE SERVICE). המס ברמה הפדראלית יחושב על פי שיעורי המס של רשות ה- IRS.

אחד היתרונות המהותיים של מדינת דלוור הינו ה-"פטור ממס" הקיים לחברות רשומות בדלוור אך אינן מייצרות הכנסה במדינה. דהיינו אם חברת XXX, LLC הינה חברה רשומה בדלוור אך הכנסתה נוצרת במדינה אחרת החברה תהיה פטורה ממס על ההכנסה בדלוור. במתן פטור זה, יצרה מדינת דלוור מעין "מקלט מס" או טריטורית אופ-שור.

ברמת המס הפדראלי, חברת ה- LLC תעביר את רווחיה לבעלים והם שיהיו מחוייבם במס על הרווחים. שיעורי המס יקבעו לפי סוג הבעלות: במידה והבעלים הינו חברה, שיעורי המס יהיו לפי מס חברות ואילו במידה והבעלים הינו אדם פרטי, שיעורי המס יחושבו לפי Individual Tax Rates.  

כיצד עומדת מדינת דלוור בקריטקיונים של חברת אופ-שור?

1.      הגנה על נכסי הבעלים LLC או CORPORATION הרשומים בדלאוור, מהווים ישות משפטית נפרדת, דהיינו מספקים הגנה משפטית לנכסיהם האישיים של בעלי המניות בדומה לחברה מוגבלת בערבות בכל טריטוריות האופשור.

2.      הקטנת חבות המס דלאוור מקנה פטור ממס - אפס מס לחברות הרשומות במדינה אך אינן פועלות בה. כך יצרה דלאוור, ברמת המדינה (לא ברמה הפדראלית) מעין מחוז אופ-שור, פטור ממס לחברות שאינן פועלות בטירטוריה עצמה.

3.      יצירת נוכחות עסקית התאגדות כחברה במדינת דלוור הינה במהותה, הקמת חברה אמריקאית. ללא ספק, יצירת נוכחות עסקית אמריקאית מהווה יתרון משמעותי ביצירת התקשרויות עסקיות.

  4.      שמירה על פרטיות בעלי המניות דלוור אינה דורשת לפרסם מיהם בעלי מניות של חברת הרשומה במדינה. בעת הקמת החברה, אין צורך לספק פרטים על הבעלים או על הדירקטורים בחברה. כך, בדומה לכל חברת אופ-שור אחרת, פרטיות וחסיון הבעלים נשמרים לחלוטין.  

חברת DELAWARE  בבעלות זרה:

" ב-2007 הסתכמו ב-2.6 טריליון דולר הפיקדונות שהפקידו במדינות ארה"ב, ובראשן דלאוור, השוכנת בחוף המזרחי, חברות ואנשים פרטיים שאינם מתגוררים בארה"ב. כך עולה מסקר של תחומי שיפוט פיננסיים ריבוניים שאת ממצאיו ניתח הארגון לקידום צדק במיסוי 'רשת הצדק במיסוי'(Tax Justice Network)."

מתוך כתבת גלובס מיום נובמבר 02, 2009." הקמת חברה אמריקאית במדינת דלאוור עשויה להקנות יתרונות מיסוי במידה ובעלי החברה מסוג LLC הינם תושבים זרים, דהיינו אינם תושבי ארצות הברית (Non - US - Resident). לאור זאת ניתן לראות את היקף ההשקעות של זרים בחברות שהוקמו בדלוור.

 לסיכום, האפשרות של התאגדות כחברה בארצות הברית, במדינת דלוור מקנה יתרונות רבים לתושבי חוץ. לחברה בדלאוור תהינה תכונות רבות של חברת אופ-שור עם היתרון של נוכחות עסקית של חברה אמריקאית. בפני תושבים זרים, עומדות מספר אפשרויות בנוגע לסוג ההתאגדות בדלאוור, LLC או CORPORATION.

בטרם ההתאגדות כדאי להתייעץ עם אנשי מקצוע בתחום על מנת לקבל את ההחלטה המתאימה ביותר לבעלי המניות. הכותב הינו נציג חברת TAX USA המלווה חברות ויזמים ישראלים בפעילותם העסקית בארה"ב.

החברה מספקת שרותי חשבות וניהול כספים לחברות בבעלות ישראלית הפועלות בארה"ב, ניהול שכר עובדים - Payroll, תכנון ויעוץ מס לתאגידים וסיוע והכנת החברה לגיוס הון. החברה מתמחה בהכנת דוחות מס אישיים לישראלים בארה"ב.

 תגים: חברה אמריקאית, חברה בארצות הברית, חברה בדלוור, חברה בדלאוור, חברת אופשור, מקלט מס, הקמת חברה, פתיחת חברה, , delaware llc, delaware corporation, delaware offshore company, delaware tax shelter, delaware non us resident offshore, Delaware company