רבים מאיתנו עקבו בשקיקה אחר עלילות ג'יימס בונד, אשר הסתיימו בדרך-כלל כשג'יימס בונד הצליח להציל את העולם, לעצור את הרעים ולשים את ידו על ממונם דקות ספורות לפני שהופקד בבנק באיי קיימן.
כבר אז נחשפנו לאותן מדינות מסתוריות ואקזוטיות, המפתות אילי הון ואנשי עסקים להעביר לשם את כספיהם ונכסיהם.
מה הן אותן מדינות ומה גרם לעליית קרנן?
מדינות רבות, הידועות יותר בכינוין "מקלטי מס" (tax havens), הן למעשה מדינות המאפשרות רישום חברה בתחומן, תוך פטור מלא ממס למשקיעים זרים בנסיבות מסוימות (כגון: כשההכנסה הופקה מחוץ לאותה מדינה, ועוד)
כך למשל, מס החברות המוטל על חברה הרשומה במקלט מס יהיה אפס ובנוסף יהיה פטור מלא על רווחי הון ודיבידנדים.
בנוסף, תהיה החברה פטורה מחובת ניהול ספרים ומהגשת דו"חות שנתיים.
הפטור ממס אינו היתרון היחיד של מקלטי המס (אם כי העיקרי). בד"כ, מקלטי המס מאפשרים חיסיון מלא על פרטי בעלי החברה ומנהליה.
בניגוד למדינת ישראל ומדינות אחרות, במרבית מקלטי המס המידע אודות בעלי התפקידים בחברה אינו נשמר אצל הרשויות ואינו פתוח לעיון הציבור.
תכונה זו מאפשרת לאיש העסקים להחזיק בחברה מבלי שאיש יידע כי הוא בעליה.
כך מתאפשרת הגנה על בעלי החברה, הגנה על נכסיהם ודיסקרטיות מלאה - ומכאן הפופולאריות הרבה של מקלטי המס בקרב אנשי עסקים, בעלי הון ולעתים אף בני זוג העומדים בפני פרידה כואבת ומנסים להסתיר את נכסיהם זה מזה.
מקלט המס הנפוץ בעולם הינו איי הבתולה הבריטיים - BVI (British Virgin Islands) - שם לבד רשומות למעלה מ-700,000 חברות (!).
בנוסף, קיימים מקלטי מס פופולאריים נוספים כמו איי סיישל, בליז, איי קיימן, פנמה ועוד - רובם איים קטנים, אקזוטיים ומרוחקים, אשר כלכלתם נסמכת בעיקר על שירותי ה- offshore שהם מעניקים.
(בהערת אגב אציין כי קיימות מדינות שאינן מקלט מס "טהור", אך שיטת המיסוי שם מעניקה הקלות מס מהותיות ומאפשרת נטל מס מינימאלי, כגון קפריסין, הולנד, הונג-קונג ועוד).
חשוב לדעת כי רישום חברה במקלט מס הוא לגיטימי, חוקי לחלוטין ונפוץ מאד, אך הוא לא פוטר את החברה באופן גורף מכל מיסוי שהוא.
זאת, משום שרשויות מס רבות - לרבות במדינת ישראל - מנסות להילחם בתופעה של "זליגת חברות" מחוץ לתחומי המדינה וכתוצאה מכך צמצום הכנסות המדינה ממסים.
פקודת מס הכנסה, כמו גם פסיקות בנושא, מגדירה באילו מקרים תמוסה החברה הזרה כאילו התאגדה בישראל ובאילו מקרים אכן תהא פטורה ממס חברות בארץ (ומכיוון שבמקלטי המס שיעור המס הוא אפס, תיהנה החברה מאי-תשלום מס), כשהמבחן הידוע מכל הוא מבחן "השליטה והניהול" של החברה, המוכר לעו"ד ורו"ח בתחום.
לכן, אין כל מניעה כי הפעילות העסקית הגלובלית תתאגד במסגרת חברה הרשומה במקלט מס או בכל מדינה אחרת, אך מומלץ לבחון - באמצעות עו"ד, רו"ח או כל איש מקצוע המתמחה במיסוי בינלאומי, מה היא הדרך הנכונה והיעילה לעשות זאת כך שמצד אחד - הפעילות תצמח, מצד שני - נטל המס יפחת, והכל בצורה לגיטימית ובהתאם לדרישות החוק.
מומחים בתחום מעריכים כי על-אף מאבקן של מדינות רבות בתופעת הנהירה למקלטי מס, מגמה זו תלך ותגדל, בעיקר נוכח התרחבות הפעילות העסקית הבינלאומית (ובעיקר בתחום הנדל"ן, סחר בינלאומי וחברות היי-טק).
כבר אז נחשפנו לאותן מדינות מסתוריות ואקזוטיות, המפתות אילי הון ואנשי עסקים להעביר לשם את כספיהם ונכסיהם.
מה הן אותן מדינות ומה גרם לעליית קרנן?
מדינות רבות, הידועות יותר בכינוין "מקלטי מס" (tax havens), הן למעשה מדינות המאפשרות רישום חברה בתחומן, תוך פטור מלא ממס למשקיעים זרים בנסיבות מסוימות (כגון: כשההכנסה הופקה מחוץ לאותה מדינה, ועוד)
כך למשל, מס החברות המוטל על חברה הרשומה במקלט מס יהיה אפס ובנוסף יהיה פטור מלא על רווחי הון ודיבידנדים.
בנוסף, תהיה החברה פטורה מחובת ניהול ספרים ומהגשת דו"חות שנתיים.
הפטור ממס אינו היתרון היחיד של מקלטי המס (אם כי העיקרי). בד"כ, מקלטי המס מאפשרים חיסיון מלא על פרטי בעלי החברה ומנהליה.
בניגוד למדינת ישראל ומדינות אחרות, במרבית מקלטי המס המידע אודות בעלי התפקידים בחברה אינו נשמר אצל הרשויות ואינו פתוח לעיון הציבור.
תכונה זו מאפשרת לאיש העסקים להחזיק בחברה מבלי שאיש יידע כי הוא בעליה.
כך מתאפשרת הגנה על בעלי החברה, הגנה על נכסיהם ודיסקרטיות מלאה - ומכאן הפופולאריות הרבה של מקלטי המס בקרב אנשי עסקים, בעלי הון ולעתים אף בני זוג העומדים בפני פרידה כואבת ומנסים להסתיר את נכסיהם זה מזה.
מקלט המס הנפוץ בעולם הינו איי הבתולה הבריטיים - BVI (British Virgin Islands) - שם לבד רשומות למעלה מ-700,000 חברות (!).
בנוסף, קיימים מקלטי מס פופולאריים נוספים כמו איי סיישל, בליז, איי קיימן, פנמה ועוד - רובם איים קטנים, אקזוטיים ומרוחקים, אשר כלכלתם נסמכת בעיקר על שירותי ה- offshore שהם מעניקים.
(בהערת אגב אציין כי קיימות מדינות שאינן מקלט מס "טהור", אך שיטת המיסוי שם מעניקה הקלות מס מהותיות ומאפשרת נטל מס מינימאלי, כגון קפריסין, הולנד, הונג-קונג ועוד).
חשוב לדעת כי רישום חברה במקלט מס הוא לגיטימי, חוקי לחלוטין ונפוץ מאד, אך הוא לא פוטר את החברה באופן גורף מכל מיסוי שהוא.
זאת, משום שרשויות מס רבות - לרבות במדינת ישראל - מנסות להילחם בתופעה של "זליגת חברות" מחוץ לתחומי המדינה וכתוצאה מכך צמצום הכנסות המדינה ממסים.
פקודת מס הכנסה, כמו גם פסיקות בנושא, מגדירה באילו מקרים תמוסה החברה הזרה כאילו התאגדה בישראל ובאילו מקרים אכן תהא פטורה ממס חברות בארץ (ומכיוון שבמקלטי המס שיעור המס הוא אפס, תיהנה החברה מאי-תשלום מס), כשהמבחן הידוע מכל הוא מבחן "השליטה והניהול" של החברה, המוכר לעו"ד ורו"ח בתחום.
לכן, אין כל מניעה כי הפעילות העסקית הגלובלית תתאגד במסגרת חברה הרשומה במקלט מס או בכל מדינה אחרת, אך מומלץ לבחון - באמצעות עו"ד, רו"ח או כל איש מקצוע המתמחה במיסוי בינלאומי, מה היא הדרך הנכונה והיעילה לעשות זאת כך שמצד אחד - הפעילות תצמח, מצד שני - נטל המס יפחת, והכל בצורה לגיטימית ובהתאם לדרישות החוק.
מומחים בתחום מעריכים כי על-אף מאבקן של מדינות רבות בתופעת הנהירה למקלטי מס, מגמה זו תלך ותגדל, בעיקר נוכח התרחבות הפעילות העסקית הבינלאומית (ובעיקר בתחום הנדל"ן, סחר בינלאומי וחברות היי-טק).
*הכותב הינו עידו הנדל, מנכ"ל חברת אטלס פתרונות אופשור בע"מ המתמחה בהקמת חברות בחו"ל http://www.atlas-os.com
