בר רפאלי היא לא לבד... ישראלים רבים פתחו במשך השנים חברות זרות בחו"ל, בעיקר כדי לא לשלם כסף לקופת המדינה. ב2003 החליטה הממשלה לשים לזה קץ לתופעה וביצעה רפורמה נרחבת במיסוי בינלאומי של חברות. למה על פרטיים וחברות צריכים לשים לב כאשר הם תושבי ישראל המקימים חברה זרה בחו"ל? איך מתנהל מיסוי חברות ומיסוי בינלאומי כאשר החברה רשומה בחו"ל?
אז מה צריך כדי להקים חברה זרה? להקים חברה זרה במקלט מס כמו קפריסין ואירלנד שבהם שיעורי המס נמוכים מאוד, זאת משימה קלה ביותר: משימה טכנית שעולה כמה דולרים ויש לך חברה עם תעודה ותקנון. עכשיו בואו נניח שהחברה רווחית. האם ישראל יכולה למסות את ההכנסות של החברה הזרה באופן שוטף?
ברור כי תושב ישראל אשר מושך דיבידנד מהחברה חייב בתשלום מס, אולם כאן אנחנו מדברים על מיסוי חברות מהכנסות. אז מהם הקריטריונים למיסוי?
אם השליטה והניהול בחברה מתקיימת מישראל, אז רואים אותה כחברה ישראלית לכל דבר ועניין.
מהו מקור ההכנסה? הקמתם חברה זרה שמעניקה שירותים לשוק האמריקאי בלבד אבל חלקכם עובדים ממשרדי החברה בישראל וחלקכם עובדים מחו"ל. האם היה אינטרס עיסקי אמיתי להקמת החברה בחו"ל?
ב2003, נכנסה לתוקף הרפורמה במס הכנסה במסגרת תיקון 132 לפקודת מס הכנסה. במסגרת הרפורמה אומץ בסיס מיסוי בינלאומי פרסונאלי.
חברה נשלטת זרה(חנ"ז או CFC):הרפורמה במיסוי קבעה כי רווחים מהכנסות פסיביות של חברות שנמצאות בשליטת תושבי ישראל ואשר לא חולקו לבעלי מניות ימוסו כאילו מדובר בדיבידנד.
סעיף 86: הוראה זאת מדברת על עיסקה מלאכותית. המדינה קובעת כי אין באמת אינטרס עיסקי בהקמת החברה הזרה ואז רשות המיסים תבקש למסות את החברה בשוטף.
מיסוי חברות בינלאומיות הפך מאז נכנסו התקנות החדשות לעניין מסובך. תמיד בדיונים עם רשויות המס הנושא של סעיף 86 עולה ונמצא על השולחן וצריך לדעת לתת את התשובות הנכונות באמצעות חוות דעת משפטית מנוסה.
מיסוי בינלאומי הינו תחום סבוך ונרחב העוסק בסוגיות שונות בתחום המיסים בין המדינות הכוללים: אמנות מס, מקלטי מס, ובין היתר בהליך גילוי מרצון שנועד לעודד פרטיים וחברות שביצעו עבירות מס לדווח על כך ולשלם את החבות למס הכנסה ובכך ולהסיר את העבירה שבוצעה. במסגרת הליך גילוי מרצון הנישום ישלם את המס, ובתמורה רשות המסים לא תנקוט נגדו הליכים פלילים.
אם אתם צריכים עזרה משפטית בהקמת חברה בחו"ל או בכל נושא הקשור לתחום מיסוי בינלאומי, עורך דין מיסים יעזור לכם.
קורת גג - המרכז לאדריכלות החיים והעסקים
