מדרגות מס רכישה
ביום 29.7.13 התקבל בכנסת החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים (תיקוני חקיקה להשגת יעדי תקציב
לשנים 2013 ו-2014) תשע"ג-2013 . החוק כולל תיקוני חקיקה רבים ובכללם תיקון משמעותי בחוק
מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) תשכ"ג-1963 . להלן יפורטו שיעורים עדכניים של מס
רכישה ביחס לדירת מגורים יחידה, דירה נוספת וכן רכישה של כל זכות אחרת במקרקעין שאינה דירה.
החל מיום 1.8.13 על כל רוכש דירת מגורים המבקש לשלם מס (מופחת) בגין רכישת דירת מגורים
יחידה לצרף להצהרתו לרשויות המס הצהרה נפרדת בעניין היותו תושב ישראל טופס 7912 "הצהרת
רוכש דירת מגורים יחידה".
מדרגות מס רכישה ברכישת דירת מגורים יחידה
בתוקף ביחס לרכישות מיום 1.8.13 ועד ליום 31.12.14
• עד 1,470,560 ש"ח - פטור-אין מס
• על חלק משווי הדירה העולה על 1,470,560 ש"ח ועד 1,744,270 ש"ח - 3.5%
• על חלק משווי הדירה העולה על 1,744,270 ש"ח ועד 4,500,000 ש"ח- 5%
• על חלק משווי הדירה שבין 4,500,000 ש"ח ועד 15,000,000 ש"ח - 8%
• על חלק השווי העולה על 15,000,000 ש"ח - 10%
הערות
• שיעורי המס הנ"ל ביחס לדירה יחידה לא יחולו על תושבי חוץ ,אך רוכש שיהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק, בתוך שנתיים מיום רכישת הדירה יוכל לקבל החזר מס, שיגלם את ההפרש בין מס הרכישה ששולם בפועל לבין מס הרכישה על פי מדרגות המס הנ"ל.
• מדרגות המס הנ"ל ימשיכו לחול גם ביחס לדירות שיירכשו החל מיום 1.1.15 ואילך.
• על פי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) תשכ"ג-1963 (להלן:"החוק") המדרגות יחולו על:
(א) רוכש שהדירה הנרכשת הינה דירתו היחידה. הדירה הנרכשת תחשב כדירה יחידה גם אם יש לרוכש בנוסף עליה דירת מגורים שהושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני יום כ"ב בטבת תשנ"ז (1 בינואר 1997) או דירת מגורים שחלקו של הרוכש בה אינו עולה על שליש.
(ב) רוכש שבעת הרכישה יש לו דירה אחת אחרת אשר תימכר על ידו ב-24 החודשים שלאחר רכישת הדירה או רוכש דירה מקבלן שיש לו דירה אחת אחרת אשר תימכר בתוך 12 החודשים מהמועד שבו החזקה בדירה שרכש הייתה אמורה להימסר לו לפי ההסכם עם הקבלן או בתוך 12 חודשים מהמועד שבו נמסרה לידיו החזקה בפועל, אם חל עיכוב במסירת החזקה בשל נסיבות שאינן בשליטת הרוכש.
(ג) רוכש שקונה את הדירה כדירה חלופית כמשמעותה בסעיף 49 ה (א) לחוק . על פי הסעיף הנ"ל ניתן למכור 2 דירות בפטור ממס שבח ולרכוש דירה חלופית, וזאת על פי התנאים המועדים והסייגים הקבועים בו.
בהוראת ביצוע שפרסמה רשות המסים ביום 5.6.13 מפורטות נסיבות שבהתקיימן, הדירה הנרכשת תחשב כדירה יחידה לצורך מס רכישה: רכישת שתי דירות ע"י מי שאין לו דירה קודם לכן, רכישה של חלק נוסף בדירת מגורים יחידה וכן הרחבה של דירת מגורים יחידה באמצעות רכישת הדירה הצמודה לה, בכפוף לאמור בהוראת הביצוע.
מדרגות מס רכישה ברכישת דירת מגורים נוספת
בתוקף ביחס לרכישות מיום 1.8.13 ועד ליום 31.12.14
• עד 1,089,350 ש"ח - 5%
• על חלק משווי הדירה העולה על 1,089,350 ש"ח ועד 3,268,040 ש"ח - 6%
• על חלק משווי הדירה העולה על 3,268,040 ש"ח ועד 4,500,000 ש"ח- 7%
• על חלק משווי הדירה שבין 4,500,000 ש"ח ועד 15,000,000 ש"ח - 8%
• על חלק השווי העולה על 15,000,000 ש"ח - 10%
המס שיחול ביחס לרכישות החל מיום 1.1.15 ואילך
• עד 1,055,935 ש"ח - 3.5%
• על חלק משווי הדירה העולה על 1,055,935 ש"ח ועד 4,500,000 ש"ח - 5%
• על חלק משווי הדירה העולה על 4,500,000 ש"ח ועד 15,000,000 ש"ח- 8%
• על חלק השווי העולה על 15,000,000 ש"ח - 10%
שיעור מס רכישה ברכישת זכות במקרקעין שאינה דירת מגורים
בתוקף מיום 1.8.13 ואילך
ברכישת זכות במקרקעין שאינה דירת מגורים שיעור מס הרכישה הינו 6% משווי הרכישה
(שיעור המס עלה באחוז אחד היה 5% קודם לכן)
על פי התיקון הנ"ל בתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה) תשל"ה-1974 שישית ממס הרכישה ששולם תוחזר לרוכש, ובלבד שלא הותר בניכוי לפי פקודת מס הכנסה, וזאת בתנאי שקיימת לגבי הזכות במקרקעין תכנית בניה המתירה בניה של דירה אחת לפחות המיועדת לשמש למגורים וכן בתנאי שבתוך 24 חודשים מיום המכירה התקבל היתר לבניית דירת מגורים אחת לפחות.
הערה חשובה: כל שיעורי מס הרכישה בעניין דירת מגורים הנזכרות במאמר זה נותרו בעינם, אך הסכומים עודכנו, בהתאם לשיעור עליית המדד, ביחס להסכמי מכר הנחתמים החל מיום 16.1.14 ואילך.
ניתן לפנות אליי במייל לצורך קבלת מדרגות המס העדכניות וכמו כן המדרגות פורסמו באתר רשות המסים.
עופרה מור, עו"ד ייצוג בעסקאות מקרקעין טל': 03-6726318 פקס':03-6720368 morofra@zahav.net.il
