לאחר שכבשו את מערב אירופה, ובעיצומה של פעילות יזמית אינטנסיבית במזרח אירופה, יותר ויותר חברות בוחרות בשנתיים האחרונות לפנות גם לשוק האוקראיני. אמנם הזדמנויות להתעשרות מהירה אינן רבות במדינה זו, לפחות לא כמו באחות הגדולה רוסיה, אך השוק האוקראיני מציע למשקיע המערבי בשנים האחרונות שלל הזדמנויות, בעיקר בתחום הנדל"ן. זאת, נוכח התייצבות השלטון במדינה, לאחר המהפך שעברה לפני כשנתיים, והעלייה ברמת החיים של תושביה.
ככל מדינה המעוניינת למשוך משקיעים, עושה אוקראינה מאמצים רבים להקל על המשקיעים הזרים ולהציע אפשרויות מיסוי נוחות וכר פעילות נוח לגיוס מימון מבנקים במערב היבשת, לפעילות במדינה. יחד עם זאת, רצוי ואף הכרח להכיר את מערכת המיסוי במדינה, לפני שקופצים למים הקרים, תרתי משמע.
בכל הקשור למיסוי, הרי שהחוק האוקראיני הנקרא "אודות מערכת המיסוי" מגדיר את עקרונות המיסוי הבסיסיים באוקראינה, מיסים והיטלים (תשלומי חובה) לתקציב ולקרנות ייעודיות בלתי מתוקצבות, וכן זכויות, חובות, ואחריות של משלמי המיסים. בהתאם לחוק זה, מיסים והיטלים המוטלים על ידי המדינה הינם מע"מ, מס על רווחי תאגיד, בלו, מס הכנסה של אדם פרטי, מס בגין הקרקע, מס הנגבה מבעלי כלי תעבורה ואגרות.
בין המסים המוטלים על ידי רשויות שלטון מקומי ניתן למנות מס על הפרסום, מס מוניציפאלי, היטל על זכות השימוש בסמלים של רשויות שלטון מקומי, היטל על זכות עריכת מכירה פומבית מקומית, וכן היטל בגין מתן היתר להקצאת מקומות מסחר, ענף השירותים ואחרים.
בכל הנוגע למס חברות, הרי שאוקראינה נחשבת למדינה נוחה יחסית. על רווחי תאגידים מוטל מס בשיעור 25%. תשלום המס נגבה מדי רבעון, כאשר רווח החייב במס יכול להיות נבדל באופן משמעותי מרווח מאזני.
לחילופין, יכולה חברה לבחור במסלול של מס אחיד. על משלמי מס אחיד יכולים להימנות תאגידים, המעסיקים עד 50 עובדים והיקף פדיונם ממכירת התוצרת (מוצרים, עבודות ושירותים) בשנה אינו עולה על אחד מיליון גריבנה ( כ- 200,000$). יחד עם זאת משלם המסים בוחר באופן עצמאי אחד משיעורי המס הבאים:
- 6% מסכום הפדיון ממכירת התוצרת (מוצרים, עבודות ושירותים) במידה ומשולם המע"מ.
- 10% מסכום הפדיון ממכירת התוצרת (מוצרים, עבודות ושירותים) במידה ומע"מ אינו משולם.
במקביל למס החברות, כמובן שהמדינה גובה מס ערך מוסף, שהינו אחד מהמסים העיקריים באוקראינה. מע"מ משולם על ידי כל התאגידים והיזמים במידה וסך היקף המכירות שלהם במהלך 12 חודשים האחרונים עולה על 300 אלף גריבנה (כ-60,000$-ללא מע"מ). במסחר, כאשר התשלומים מבוצעים במזומן המע"מ משולם בלא קשר להיקף המכירות. קיימים שני שיעורי מע"מ - 20% ו- 0%. מע"מ בשיעור 0% מיושם בעת ביצוע פעולות יצוא ובמספר מקרים אחרים האמורים בחוק.
סכומי מע"מ, המשולמים או המוחזרים נקבעים כהפרש בין סך סכום התחייבויות המס, שנוצרו בעקבות כל מכירת מוצרים (עבודות, שירותים) במהלך תקופת הדיווח לבין סכום זיכוי המס (תשומות) בתקופת הדיווח.
זיכוי המס מוגדר כסכומי מע"מ, ששולמו על ידי משלם המיסים בתקופת הדיווח בעת רכישת מוצרים (עבודות, שירותים), וכן רכוש בר-פחת (לרבות רכוש בלתי מוחשי).
במקביל לניסוח כללי מיסוי ברורים על תאגידים, משקיעים באוקראינה גם בגיבוש כללים לדאגה לעובדים. על פי סעיף 1 לחוק אוקראיני "אודות ביטוח ממלכתי חובה", המבטחים - המעסיקים משלמים דמי ביטוח לטובת ביטוח גמלאות ממלכתי חובה. על פי החוק, המבטח במקרה של אבטלה הינו המבטח - המעסיק.
העובדים נהנים, והמעסיקים נושאים, בנטל ההפרשות הסוציאליות הבאות:
תשלומים לביטוח גמלאות ממלכתי חובה (31.8%!!- גובה מס הגורם למעסיקים לבחור באופציות נוספות להכרה בשכר), תשלומים לביטוח סוציאלי ממלכתי חובה למקרה של אבטלה (1.3%), תשלומים לביטוח ממלכתי חובה בהקשר של נכות (אי כשירות לעבוד) זמנית (1.3%), ביטוח למקרה של תאונת עבודה, מחלות תעסוקתיות (השיעור תלוי בסוג העיסוק, לדוגמא, לתאגידים בתחום של מסחר סיטונאי וקמעונאי בתוצרי נפט - 0.9%)
העובד מצידו נושא בהפרשות הבאות מתוך משכורתו: ביטוח גמלאות ממלכתי חובה (2%), תשלומים לביטוח סוציאלי ממלכתי חובה למקרה של אבטלה (0.5%), תשלומים לביטוח ממלכתי חובה בהקשר של נכות (אי כשירות לעבוד) זמנית (0.5-1%). כמו כן יחידים חייבים במס הכנסה בשיעור של 13% מסכום הכנסתם.
לבסוף, מנגנון מיסוי חשוב לכל יזם מערבי הוא מס על העברת הכנסות של מי שאינם תושבים אל מחוץ למדינה. במקרה של העברת הכנסות אל מחוץ לאוקראינה משולם מס בגובה של 15%, במידה ולא נקבע אחרת בהוראות הסכמים בינלאומיים.
לאור מגוון האפשרויות לתשלום מיסוי יש להתייחס בחשיבות יתרה אל בחירת מערכת המיסוי. גישה רצינית לנושא זה , תאפשר כבר בראשית לגבש מדיניות מיסוי נכונה של התאגיד.
בחוק האוקראיני ישנה התייחסות למספר שיטות תשלום המסים - מערכת מיסוי רגילה, מערכת מיסוי מפושטת (מס אחיד), מס חקלאי קבוע ופטנט מסחרי מיוחד. בהתאם לבחירה נכונה של מערכת המיסוי תלויה יעילות העסק, גובה הרווחים, שהתאגיד יכול לקבל. תאגיד, הפועל על פי שיטת מיסוי רגילה חייב לשלם מיסים והיטלים, המוגדרים בחוק האוקראיני "אודות מערכת המיסוי".
מן הסתם, אין זה אפשרי להסתמך אך ורק על שיעורי המס לשם חישוב כדאיות של ניצול מערכת מיסוי קונקרטית. לצורך תכנון מס באוקראינה יש להביא בחשבון ניכוי מס, ייחודיות של מיסוי פעולות נפרדות, צורת התשלומים, המתוכננת על ידכם בעבודה עם ההספקים והלקוחות, מערכת המיסוי החלה על קבלני משנה של התאגיד וגורמים אחרים.
בכל מקרה רצוי להיעזר במומחה מס לפני כניסה עסקית לפעילות באוקראינה.
אזולאי סוטובסקי, רו"ח.מומחים בייעוץ מס, מיסוי בינלאומי,
דיווחי מס.
לאתר רואי חשבון
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
