הכרה בהוצאות לשכירים 

הכרה בהוצאות לשכירים:

הנוהג המקובל והידוע הוא ששכיר ממוסה על גובה הכנסתו כפי שהוצהרה בטופס 106 שהמעביד הנפיק לו ואילו העצמאי רשאי לקזז מהכנסתו הוצאות שונות שעמד בהם לצורך ייצור הכנסתו.

אבל האם אכן השכיר לא יכול לקזז הוצאות ?

במאמר זה ננסה להראות שגם שכיר יכול לדרוש הוצאות מסויימות ובכך להקטין את הכנסתו החייבת , דבר שיגרום בהכרח להחזר מס (בתנאי ששילם מס כמובן).

מרבית השכירים יודעים שכדי להקטין את חבות המס שלהם ולקבל החזרים , עליהם להפקיד כספים בקופות גמל/ביטוחי חיים או פנסיה, אך ישנם אפשרויות אחרות

יש לזכור שהוצאות של שכיר, הינם במרבית המקרים הוצאות מעורבות , כלומר יש בהם חלק פרטי וחלק שעשוי להיות עסקי, אם לא ניתן להפריד בין החלקים אזי כל ההוצאה לא תותר, אם ניתן להפריד בין החלקים והחלק המופרד מהווה הוצאה בייצור הכנסה , אזי ההוצאה תותר.

במציאות של ימינו ישנם שכירים רבים שעובדים מהבית ומקבלים תלוש משכורת ממקום העבודה, בינהם ניתן למנות עיתונאים,עובדי הייטק ואחרים.
אותם עובדים נדרשים לעבוד על המחשב שלהם , בבית שלהם ולספק את המימצאים למעביד, אשר בתמורה משלם להם באמצעות תלוש משכורת.

במקרים אלו, העובד עומד בהוצאות שבלעדיהם לא יוכל לייצר את הכנסתו ומן הסתם ההוצאות האלו הינם הוצאות שאם העובד ידרוש אותם, יוכל לקבלם כהוצאה מוכרת.

עובד שמועסק מביתו , אותו עובד משתמש במחשב ובמדפסת ואף בפקס' לצורכי העסק.
אם ניתן להפריד בין ההוצאה הפרטית לעסקית, אזי ניתן לדרוש את ההוצאה הזו
נניח שלעובד יש 2 מחשבים בבית, אחד לשימושו ואחד לעסק, אותו עובד יוכל לדרוש כהוצאה מוכרת את השימוש באינטרנט , את השימוש במדפסת (רכישת דפים,דיו וכו') ואת השימוש בפקס' (טונר,קו טלפון).

אותו עובד, באם הוא מחזיק חדר אחד בבית שמשמש אך ורק את העבודה לטובת המעביד, יוכל לדרוש חלק יחסי מהוצאות הבית, כחלק שבין החדר הזה לשאר חדרי הבית
נניח שיש 4 חדרים בבית והוא משתמש בחדר אחד, אזי רבע מהארנונה,רבע מהחשמל,רבע מתשלומי הועד יותרו בניכוי.
לגבי דמי שכירות, ישנה בעיה , עקב החובה לנכות מס במקור ממשכיר הדירה ולכן נתעלם מהוצאה זו במאמר זה.
לאלו שהדירה בבעלותם ומשלמים עליה משכנתא, ניתן להכיר בחלק יחסי של הוצאות הריבית על המשכנתא באותו אופן שהכרנו בחשמל , רק במקרה של ריבית, יש לתאם 20% מהסכום ושאר ה 80% יהיו מוכרים.

לא כל הוצאה בייצור הכנסת השכיר, הינה הוצאה מותרת.

המחוקק ידע היטב לציין אילו הוצאות לא יותרו, לדוגמא בתקנות ניכוי הוצאות רכב, נאמר בפירוש כי חל איסור על הוצאות אחזקת רכב שהוצאו בייצור הכנסת עבודה.
גם בתקנות ניכוי הוצאות מסוימות הדנות בהוצאות חניה,כיבודים,סלולרי,לינה,ביגוד,נסיעה לחו"ל,אש"ל,מתנות,אירוח בארץ וטלפון , חל איסור על הוצאות לשכיר

מכאן שהוצאות אחרות ככל שעומדות בייצור הכנסה הינם הוצאות שיותרו בניכוי

הוצאות נוספות שניתן לדרוש, אם כך, יהיו תשלומים על לימודי השתלמות לצורך שמירה על הרמה המקצועית (בתנאי שזו דרישה של המעביד ובתנאי שאין כאן לימוד לתואר או למקצוע חדש)
תשלומים על ספרות מקצועית ובטאונים מקצועיים
תשלומים לדמי חבר לאגודות מקצועיות
תשלומים עבור שיחות לחו"ל תוך מתן פרוט השיחות.
תשלומים לאובדן כושר עבודה, עד 2.5% מההכנסה החייבת ובתנאי שהמעביד לא שילם זאת בעצמו.
תרומות למוסדות מוכרים מעל ל 370 ? לשנה יזכו את התורם בהחזר מס בשיעור של 35% מגובה התרומה.

תשלומי שכר טרחה מקצועיים לצורך הגשת הדו"ח השנתי או לצורך תיאומי מס וטיפולים ברשויות המס
דמי לינה או דמי שכירות של דירה באזור פיתוח ששם ממוקם מקום העבודה ובתנאי שמקום המגורים של המשפחה במקום אחר לגמריי.
הוצאה זו הינה מוגבלת בסכום ולא ניתן לדרוש מעל לסכום המותר.

חשוב לזכור שעל מנת לקבל הכרה בהוצאות הללו קיימת חובה להגיש דו"ח שנתי לשלטונות המס ושם לדרוש את ההכרה בהוצאות.
כמובן שרשות המיסים תבחן ב 7 עינים כל הוצאה שידרוש השכיר, אך ככל שהוצאה זו אכן עומדת בכללים שציינתי כאן , מרבית הסיכויים שההוצאה תותר בניכוי.




רו"ח וורסל ליאור הינו שותף במשרד רו"ח וורסל את וורסל המנהלים את פורום רואי חשבון הותיק ביותר באינטרנט (פורום רואי חשבון של נענע) , כתב מספר מאמרים בעיתון גלובס, מרצה בקורסים של מט"י , ובעל אתר אינטרנט המכיל מידע עצום לבעלי עסקים http://www.worcel.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי