אמנת המס בין ישראל לסין למניעת כפל מס 

אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון)  eli-doron@taxlawyers.co.il

פקודת מס הכנסה מגדירה "תושב ישראל" כמי שמרכז חייו, היינו זיקותיו הכלכליות, המשפחתיות והחברתיות,  נמצא בישראל . 
יחד עם זאת, יתכנו מקרים בהם מדינות נוספות, בהן חי אותו יחיד, יראו בו גם כתושב מדינתם וגם הן ידרשו מאותו פרט בתשלום מס במדינתם.

על מנת להתגבר על קושי זה, חיוב כפל מס, נוקטות המדינות השונות בשתי דרכים עיקריות; האחת, הקלה חד-צדדית (Unilateral Relief) - הקלה שאינה מותנית ביחס גומלין מצד המדינה האחרת. השניה, לפי אמנה (Treaty Relief) - ניתנת בהתאם לתנאי ההסכם שנכרת בין שתי מדינות.

כאשר תושב ישראלי מתגורר במדינת אמנה (מדינה עימה יש לישראל אמנה למניעת כפל מס), או אז במצב בו יחיד נחשב כתושב של שתי מדינות לעניין החיוב במס, תקבע חבותו במס על פי מבחנים שנקבעו באמנה והוא יחוב במס בהתאם לקביעה זו בלבד.

הקביעה כי אדם תושב ישראל או תושב מדינה זרה בהתאם למבחני האמנה חלה לעניין החבות במס בלבד ואינה משליכה על הדין הפנימי ועל שאר זכויותיו או חובותיו של היחיד כלפי מדינתו בה הוא נחשב תושב.

במאמר קודם שפרסמנו בנושא הכלכלה בסין ושיטת המס בה, פרטנו אודות כדאיות ההשקעה בסין וסקרנו את  הכלכלה הסינית המצויה בצמיחה אדירה עקב רפורמות שלטוניות מרחיקות לכת בחקיקה, כך שרוב הייצור של ענפים שלמים מורכזו בסין.  כמו כן, סקרנו אודות שיטת המס המס בסין  ופירטנו אודות מס החברות בסין העומד על 25%, מס יחידים הפרוגרסיבי עד לשיעור 45% ומס רווחי הון בשיעור 10% וכן על מיסים עקיפים ומועדי הדיווח המתחייבים במדינה זו. 

האטרקטיביות המסתמנת להשקעה בסין מצריכה בחינה של היבט מס נוסף, עבור ישראלים הבוחנים דרכי השקעה במדינה זו, היבט המיסוי הבינלאומי. אחד משיקולי כדאיות ההשקעה חייב להתבסס על חבויות המס במדינת יעד עבור ישראלים החבים במס גם בישראל. המשמעות פשוטה- לאמנה למניעת כפל מס שנחתמה בין ישראל לסין ישנה משמעות רבה עבור אותם המשקיעים.

אמנה המס בין ישראל לסין, אשר נכנסה לתוקף ביום 1.1.96, אימצה את עקרון זיכוי מיסי חוץ ממיסי ישראל. בהתאם לסעיף 24(2)(א) לאמנה, מס ששולם בסין, יותר בזיכוי כנגד המס הישראלי החל על אותה הכנסה. הווה אומר, כי חברה ישראלית אשר הפיקה הכנסה בסין ושילמה מס חברות בסין (שיעור מס החברות בסין משנת 2008 הנו 25%, טרם רפורמת המס שחלה בסין בראשית שנת 2008 עמד שיעור מס החברות על 33%) רשאית להזדכות במס החברות שעתידה החברה הישראלית לשלם בארץ כנגד המס ששולם בסין (שיעור מס החברות בישראל לשנת 2009 הנו 26% ובשנת 2010 ואילך יעמוד על 25%).

חשוב לציין, כי במסגרת האמנה בין ישראל לסין לא קיימת הוראה (הקיימת באמנות אחרות) לפיה במידה והחברה מפעילה למשל מפעל מוטב (עבודה באזורי פריפריה וכד') תהא זכאית החברה להטבת מס זו גם בישראל. המשמעות הינה שחברה הזכאית היא להטבות מס/ שיעורי מס מופחתים בסין, לא תהא תהנה בפועל מההטבה שכן זו תתקזז אל מול שיעורי המס הרגילים בישראל במסגרת השלמת החיוב עד לגובה 26% (בשנה זו).

חשוב לציין, שמערכות המס במדינות המזרח הרחוק וסין מהמורכבות בעולם, לכן מומלץ ביותר להיוועץ במשפטנים המתמחים במערכת החוק והמיסוי במזרח הרחוק בכלל ובסין בפרט, בטרם ביצוע כל פעולה עסקית במדינה זו ובכלל.

מכל מקום, מאמר זה אינו ממצה את הסוגיה שבנדון עד תום ומאמר זה אינו נועד לשמש תחליף לייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית.

 

 

רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל':        03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל':        04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח' סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
www.taxlawyers.co.il
eli-doron@taxlawyers.co.il

 

משרד עורכי דין דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי מתמחה בשורה ארוכה של נושאים בתחום דיני מיסים המטופלים על ידי מיטב המשפטנים בתחום.
למידע נוסף בנושא המאמר ראה - יעוץ מס

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי