אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il
אחת התוצאות הישירות והכואבות של המשבר הכלכלי העולמי, היא הפסדים בשוק ההון. לנישומים רבים אשר השקיעו את חסכונותיהם בניירות ערך בשוק ההון, נוצרים הפסדי הון, כך לדוגמא, אחת מיני רבות, כאשר הם באים לממש את תיק ניירות הערך שלהם, אולם רבים מהם אינם יודעים, כי פקודת מס הכנסה, התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") מאפשרת להם לקזז את הפסד ההון האמור כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד. במסגרת תיקון במספר 147 לפקודה בוטל חלק ה3 לפקודה (החל מיום 1.1.2007) ותחתיו, נקבעו הוראות חדשות לעניין קיזוז הפסדים מניירות ערך נסחרים ואינם נסחרים בבורסה.
סעיף 92(א)(4) לפקודה הנו הוראת החוק שמכוחה יכול הנישום לבצע את הקיזוז האמור. אחת השגיאות השכיחות בביצוע הקיזוז הוא שנישומים רבים אינם בודקים כדבעי האם סעיף 92(א)(4) לפקודה חל עליהם ואם לאו? סעיף 92(א)(4) לפקודה קובע כהאי לישנא:
"(4) היה לאדם הפסד הון במכירת נייר ערך בשנת המס, יחולו עליו הוראות פסקאות (1) או (3), לפי הענין, ואולם הפסד ההון יקוזז גם כנגד אלה: (א) הכנסה מריבית או מדיבידנד ששולמו בשל אותו נייר ערך; (ב) הכנסה מריבית או מדיבידנד בשל ניירות ערך אחרים, ובלבד ששיעור המס החל על הריבית או הדיבידנד שקיבל אותו אדם לא עולה על 25%;" יושם הלב כי ההגדרה לה זכה המונח "נייר ערך" בפקודה הינה הגדרה רחבה יותר מאשר ההגדרה הבסיסית לה זכה מונח זה בחוק ניירות ערך, וכוללת גם איגרת חוב או מלווה של מדינת ישראל או בערבותה, איגרת חוב של מדינת חוץ, יחידה, יחידת השתתפות בשותפות נפט, יחידת השתתפות בשותפות סרטים, זכות באיגוד מקרקעין, נייר ערך שהונפק מחוץ לישראל וכן עסקה עתידית.
מהוראות סעיף 92(א)(4) לפקודה עולה כי נישומים שנצברו להם הפסדי הון כתוצאה ממכירת ניירות ערך שהיו להם, יכולים לקזז הפסדים אילו כנגד הכנסה מריבית או מדיבידנד. ודוק, שבנוגע לקיזוז הפסד ההון האמור מהכנסה מריבית או מדיבידנד בשל ניירות ערך שלא שולמו בעדם ריבית או דיבידנד, יש לוודא ששיעור המס החל על הריבית או על הדיבידנד שקיבלתם לא עלה על 25%. הוראות סעיף 92(א)(4) לפקודה אינן מבטלות את יתר ההוראות המהותיות הקבועות בסעיף 92 לפקודה העוסק מבחינה מהותית בקיזוז הפסדי הון (למשל חובת הקיזוז, הגשת דו"ח ועוד). לסיום נציין, כי אין לראות באמור לעיל כחוות דעת משפטית ו/או כייעוץ משפטי ואין להסתמך על האמור לעיל בביצוע פעולה כזו או אחרת ומומלץ להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום המיסים בטרם ביצוע הפעולה האמורה.
רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח´ סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
