מסתבר שהונג קונג היא לא רק לתרמילאים אלא גם למשקיעים - יתרונות מס הכנסה ומיסים עקיפים 

אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il



בעבר נתפסה הונג קונג כיעד תיירותי בעיקר, לאור מזג האוויר הטרופי, היכולת להיכנס להונג קונג ללא ויזה (מקבלים ויזה אוטומטית ל- 90 יום) הנופים האקזוטיים ועוד. מסתבר, כי כבר מזמן הונג קונג איננה נחשבת כיעד תיירותי בלבד, אלא גם כיעד אטרקטיבי ביותר למשקיעים זרים מכל העולם ושיטת המס הנהוגה שם, היא אחת מהסיבות העיקריות לכך.

שיטת המס - שיטת המס הנהוגה בהונג-קונג הינה שיטת מס טריטוריאלית (שיטה אשר הייתה נהוגה בישראל טרם הרפורמה). כלומר, כל הכנסה שהופקה או שנצמחה בהונג-קונג חייבת במס בהונג-קונג, ללא תלות בזהות מפיק ההכנסה. מנגד, הכנסה שמקורה מחוץ להונג-קונג אינה חייבת במס בהונג-קונג.

מיסוי חברות - חברה תושבת הונג-קונג הנה חברה אשר התאגדה תחת הדין ההונג-קונגי ו/או חברה שמרכז הניהול והשליטה שלה נמצאים בהונג-קונג. בהתאם לשיטת המס הטריטוריאלית הנהוגה בהונג-קונג כאמור, חברות תושבות הונג-קונג וחברות שאינן מהוות חברות תושבות הונג-קונג לצורכי מס, חייבות במס רק על הכנסותיהן המופקות בהונג-קונג. חברות המפיקות הכנסה בהונג-קונג חייבות במס בשיעור של 16.5%. שיעור מס זה אמור לרדת בהתמדה ל - 15% החל משנת 2009.

על מנת לזהות את מקום הפקת ההכנסה, בתוך גבולותיה של הונג-קונג או מחוצה להן, יש לזהות את מקום ביצוע הפעולה שיצרה את ההכנסה. ודוק, בכדי לקבוע את מקום ביצוע הפעולה שיצרה את ההכנסה, קיים מבחן משנה נוסף הקרוי מבחן הפעולה החשובה לצורך הפקת ההכנסה לפיו יש לזהות את מקום ביצוע הפעולה החשובה ביותר אשר בעטייה נוצר הרווח. בהתאם למקום התרחשות הפעולה החשובה ליצירת הרווח, יקבע מקום הפקת ההכנסה. קרי, אם בהונג-קונג התרחשה הפעולה החשובה ביותר אשר בעטייה נוצר רווח, אותו רווח ימוסה בהונג - קונג.
ככלל רווחי הון אינם חייבים במס בהונג-קונג. כמו כן, הכנסת חברה הונג-קונגית מדיבידנד פטורה מתשלום מס בהונג-קונג. יתר על כן, חברה הונג-קונגית המשלמת דיבידנד או ריבית לתושב זר (יחיד או חברה) אינה חייבת בניכוי מס במקור בהונג-קונג (הכנסה דנן פטורה ממס בהונג-קונג). לסיום פרק זה נציין, כי נישום רשאי לקבל זיכוי בגין מס ששילם בחו"ל על הכנסה החייבת במס בהונג-קונג עד לשיעור המס החל בהונג-קונג על אותה ההכנסה. הנישום חייב להציג מסמכים על תשלום המס בחו"ל על מנת ליהנות מהאמור.

מיסוי יחידים - יחיד תושב הונג-קונג ויחיד שאינו תושב הונג השוהים למעלה מ-60 ימים בהונג-קונג בשנת מס קלנדארית חייבים במס בהונג-קונג. בהתאם לשיטת המס הטריטוריאלית הנהוגה בהונג-קונג כאמור, יחיד תושב הונג-קונג ויחיד שאינו נחשב לתושב הונג-קונג לצורכי מס, חייבים במס בהונג-קונג רק על הכנסותיהם המופקות בהונג-קונג. שיעור המס בהונג-קונג המוטל על הכנסותיהם של יחידים הנו פרוגרסיבי, כאשר שעור המס נע בין 2% ל - 17% בהתאם לגובה ההכנסה, כמו גם לבקשתו של נישום רשאי הוא להיות כפוף למס אחיד בשיעור 16%. למען הסר ספק נציין, כי הכנסת עבודה בהונג-קונג כוללת עמלות, בונוסים, פרסים, תשרים, קצבאות וכל טובת הנאה שנגזרת מעבודה.
קביעת מקום הפקת הכנסתו של יחיד בהונג-קונג ייקבע בהתאם לפרמטרים הבאים:

1. מקום עריכת המו"מ לכריתת חוזה העבודה.
2. מקום החתימה על חוזה העבודה.
3. מקום אכיפתו של חוזה העבודה.
4. מקום מושבו של המעביד.
5. מקום קבלת המשכרות.

הכנסת יחיד מדיבידנד ומריבית פטורה ממס בהונג-קונג, ככלל, יחיד הנהנה מהכנסות מרווח הון המופקות בהונג-קונג פטור ממס.
ניכוי מס במקור - ככלל, אין חובת ניכוי מס במקור בהונג קונג, למעט הכנסות מתמלוגים והכנסות שהופקו על ידי בדרנים וספורטאים אשר הם אינם תושבי הונג-קונג.
למען השלמת התמונה נציין, כי בהונג-קונג עוסק אינו חייב בתשלום מע"מ, וכן לא קיימת אמנה למניעת כפל מס בין ישראל להונג-קונג.
לסיום נציין, כי אין לראות באמור לעיל כייעוץ משפטי ו/או חוות דעת משפטית, ויש לראות באמור מעלה מכאן כהעברת מידע בלתי מחייב.



רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל': 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל': 04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח' סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2

פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.

שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי