אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il
כיום, כאשר העולם נעשה קטן ו"שטוח", רבים הם המשקיעים אשר יוצאים מארצם בכדי לכבוש את העולם. בדרך לפסגה, נתקלים המשקיעים במכשולים רבים וביניהם סוגיית המס.
משקיע מקומי המעונין להקים מיזם במדינה זרה עלול למצוא עצמו ממוסה פעמיים בגין אותה הכנסה, וזאת לאור שיטת המס הפרסונלית הקיימת במדינת התושבות שלו (שיטת מס זו נהוגה ברוב מדינות העולם המערבי) ולאור שיטת המס הטריטוריאלית הקיימת במדינה הזרה בה הוא מתכוון להשקיע (אף שיטה זו קיימת ברוב מדינות העולם המערבי ביחס למשקיעים זרים). על מנת למנוע מצב בו אדם ממוסה פעמיים בגין אותה הכנסה ועל מנת לאפשר קיומו של מסחר תקין חתמו מדינות רבות על "אמנות למניעת כפל מס". אמנה דוגמת זו קיימת אף בין קפריסין לבולגריה, אמנה המבוססת על מודל ה- OEDC. לאור אטרקטיביות מדינות דנן בקרב המשקיעים הישראליים, נסקור את הוראות האמנה ונבהיר מהן הטבות המס הקיימות בה.
חברה תושבת קפריסין הינה חברה המנוהלת ונשלטת מקפריסין. חברה תושבת קפריסין כפופה לשיעור מס חברות אחיד בגובה 10% בגין כל הכנסה, ללא קשר למקום הפקתה. הכנסות חברה זרה ממקור קפריסאי, כפופות אף הן למס החברות הקפריסאי - 10%.
חברה תושבת בולגריה הינה חברה המאוגדת תחת חוק החברות הבולגרי. חברה תושבת בולגריה כפופה לשיעור מס חברות אחיד בגובה 10% בגין כל הכנסה, ללא קשר למקום הפקתה. הכנסות חברה זרה (כל חברה שאינה מאוגדת תחת חוק החברות הבולגרי) ממקור בולגרי, כפופות אף הן למס החברות הבולגרי - 10%.
דיבידנדים
סעיף 10 לאמנה מסדיר את נושא הדיבידנד. תושב מדינה המקבל דיבידנד מחברה תושבת המדינה האחרת חייב במס בגין הדיבידנד במדינת תושבתו. כמו כן, תושב המדינה כפוף אף לניכוי מס במקור בגין קבלת דיבידנד בשיעור שלא יעלה על 10% במדינת התושבות של החברה המשלמת אם הוא מחזיק בפחות מ- 25% מהשליטה בחברה מחלקת הדיבינדים. משקיע המחזיק בלפחות 25% מהשליטה בחברה משלמת הדיבידנד כפוף לניכוי מס במקור במדינת התושבות של החברה המשלמת בשיעור שלא יעלה על 5%.
תמלוגים
סעיף 12 לאמנה מסדיר את דרך חישוב המס בגין קבלת תמלוגים. תושב מדינה המקבל תמלוגים מתושב מדינה אחרת, חייב במס בגין התמלוגים במדינת תושבתו. כמו כן, תושב המדינה כפוף לניכוי מס במקור במדינת התושבות של משלם התמלוגים בשיעור שלא יעלה על 10%. כל זאת בתנאי שלא מדובר בתמלוגים שנתקבלו בגין זכויות יוצרים ביצירות ספרותיות, אומנות, עבודות מדעיות וסרטים.
ריבית
סעיף 11 לאמנה מסדיר את נושא הריבית. תושב מדינה המקבל תשלומי ריבית מתושב המדינה האחרת חייב במס בגין הריבית במדינת תושבתו. כמן כן, תושב המדינה יהיה כפוף לניכוי מס במקור במדינת מושב המשלם הריבית בגין קבלת הריבית בשיעור שלא יעלה על 7%.
מניעת כפל מס
האמנה קובעת מפורשות כי אדם תושב מדינה, המשלם מס במדינה האחרת, ייהנה מזיכוי בגובה המס ששילם במדינה האחרת בבואו לשלם מס במדינה התושבת שלו בגין אותה הכנסה.
שקיפות
סעיף 24 לאמנה עוסק בנושא שקיפות המס, בקובעו כי המדינות ישתפו בניהן פעולה בכל הנוגע להעברת מידע ונתונים בסוגיות הנוגעות לנושא המס בכלל ולעניין התחמקות נישומים מתשלום מס בפרט.
לאור האמור לעיל ולאור הטבות המס הרבות הגלומות באמנות המס, יעשה נכון המשקיע אם בטרם יחליט על אופן הביצוע השקעתו יתייעץ עם המומחים בתחום, ואין באמור לעיל משום תחליף לייעוץ מס.
רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
