אמנה למניעת כפל מס בין קפריסין לרומניה 

אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il



אנשי עסקים ישראליים המעוניינים להשקיע כספם במיזמים שונים בחו"ל חייבים לקחת בחשבון, מעבר לשיקול העסקי של בחינת כדאיות המיזם, אף את סוגיית המס.

כיום, מדינות רבות חתומות על אמנות שונות ודירקטיבות למניעת כפל מס. לאור האמור, ראוי כי המשקיע הפוטנציאלי יבדוק, מעבר לבחינה של שיטת המס המקומית של המדינה בה הוא עומד להשקיע, אף את האמנות והדירקטיבות השונות למניעת כפל מס עליהן חתומה אותה מדינה בה הוא שוקל להשקיע, הואיל ואלו עוצרות בתוכן הטבות מס רבות.

הואיל, ואנשי עסקיים ישראליים רבים בוחרים להשקיע כספים ברומניה, נסקור את האמנה למניעת כפל מס בין רומניה וקפריסין.

כאמור לעיל, לכל מדינה שיטת מס פנימית על פיה היא נוהגת. כך לדוגמא, שיעור מס החברות ברומניה עומד על 16%, בעוד שיעור מס החברות בקפריסין על 10% בלבד.

האמנה למניעת כפל מס בין רומניה לקפריסין נחתמה בשנת 1980. אמנה זו נועדה למנוע מצב בו נישום ממוסה פעמיים, הן בקפריסין והן ברומניה, בגין אותה הכנסה, נתון המאפשר לקיים חיי מסחר בין המדינות דנן. להלן נסקור מספר הוראות חשובות באמנה.
דיבידנדים

סעיף 10 לאמנה מסדיר את נושא הדיבידנד. תושב מדינה המקבל דיבידנד מחברה תושבת מדינה אחרת חייב במס בגין הדיבידנד במדינת תושבותו. כמו כן, תושב המדינה אף כפוף לניכוי מס במקור בגין קבלת הדיבידנד בשיעור שלא יעלה על 10% במדינת התושבות של החברה משלמת הדיבידנד. עוד נציין, כי מאחר ושתי המדינות הן חברות באיחוד האירופי, כמו גם חתומות על ה - DIRECTIVE EC PARENT-SUBSIDIARY, אזי בכפוף להתקיימותם של תנאים מסוימים, הדיבידנד, המועבר מחברה תושבת אחת המדינות לחברה תושבת המדינה האחרת, פטור מניכוי מס במקור במדינת התושבות של החברה משלמת הדיבידנד.
ריבית

סעיף 11 לאמנה מסדיר את נושא הריבית. תושב מדינה המקבל תשלומי ריבית מתושב מדינה אחרת, חייב במס בגין הרבית במדינת תושבותו. כמו כן, תושב המדינה אף כפוף לניכוי מס במקור בגין קבלת הריבית בשיעור שלא יעלה על 10% במדינת התושבות של האדם משלם הריבית. עוד נציין, כי מאחר ושתי המדינות הן חברות באיחוד האירופי, כמו גם חתומות על ה - DIRECTIVE EC INTEREST AND ROYALTIES, אזי בכפוף להתקיימותם של תנאים מסוימים, הריבית, המועברת מחברה תושבת אחת המדינות לחברה תושבת המדינה האחרת, פטורה מניכוי מס במקור במדינת התושבות של החברה משלמת הריבית.
תמלוגים

סעיף 12 לאמנה מסדיר את סוגיית התמלוגים. תושב מדינה המקבל תמלוגים מתושב מדינה אחרת, חייב במס בגין התמלוגים במדינת תושבותו. כמו כן, תושב המדינה אף כפוף לניכוי מס במקור בגין קבלת התמלוגים בשיעור שלא יעלה על 5% במדינת התושבות של האדם משלם התמלוגים, ובתנאי שלא מדובר בתמלוגים הנובעים מזכויות יוצרים ביצירות ספרותיות, אומנות, עבודות מדעיות וסרטים. עוד נציין, כי מאחר ושתי המדינות הן חברות באיחוד האירופי, כמו גם חתומות על ה - DIRECTIVE EC INTEREST AND ROYALTIES, אזי בכפוף להתקיימותם של תנאים מסוימים, התמלוגים, המועברים מחברה תושבת אחת המדינות לחברה תושבת המדינה האחרת, פטורים מניכוי מס במקור במדינת התושבות של החברה משלמת התמלוגים.
רווח הון לרוב, תושב המפיק רווחי הון ימוסה אך ורק במדינת התושבות שלו. החריג לכך, הוא מצב בו נישום מפיק רווח הון כתוצאה ממכירת מקרקעין הממוקמים במדינה האחרת, עובדה המקימה זכות מיסוי אף למדינה בה נמצאים נכסי המקרקעין. מניעת כפל מס

האמנה קובעת מפורשות כי אדם תושב מדינה, המשלם מס במדינה האחרת, ייהנה מזיכוי בגובה המס ששולם במדינה האחרת בבואו לשלם מס במדינת התושבות שלו בגין אותה הכנסה.
לאור האמור לעיל ולאור הטבות המס הרבות הגלומות באמנות המס והדירקטיבות השונות עליהן חתומה רומניה, יעשה נכון המשקיע הישראלי אם בטרם יחליט על אופן ביצוע השקעתו יתייעץ עם המומחים בתחום.


רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל': 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל': 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2

פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.

שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי