אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il
מכוח סעיף 97(א)(5) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") ניתן להעביר מתנות לקרוב בפטור ממס. ודוק, בכדי שאכן מתנה זו לא תתחייב במס רווח הון, יש לקרוא בעיון את הוראותיו של הסעיף כמו גם את המאמר שלהלן, לצורך עמידה דקדקנית בהוראותיו של הסעיף.
סעיף 97(א)(5) לפקודה קובע בהאי לשנה:
"רווח-הון יהא פטור ממס אם הוא נובע ממתנה לקרוב או ליחיד אחר, אם שוכנע פקיד השומה כי המתנה ניתנה בתום-לב ובלבד שמקבל המתנה אינו תושב חוץ"
מההגדרה הנ"ל ניתן ללמוד, כי רק מתנה שהועברה לקרוב תהיה פטורה ממס. נישומים רבים גורסים בטעותם, כי הם אכן קרובים למקבל המתנה ולכן העברת המניות פטורה ממס. אך בין המשמעות המילולית למונח קרוב לבין המשמעות המשפטית ישנו שוני, לאור הגדרת המונח "קרוב" בסעיף 88 לפקודה:
"כל אחד מאלה:
(1) בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה;
(2) צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה;
(3) חבר-בני-אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר-בני-אדם המוחזק בידי אדם המחזיק בו; לענין הגדרה זו, "החזקה" - במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר, ב-25% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה;
(4) נאמן כהגדרתו בסעיף 75ג, לגבי היוצר בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות הדירה וכן נאמן לגבי נהנה בנאמנות נהנה תושב חוץ או בנאמנות לפי צוואה;
ואולם לענין פטור ממס לפי סעיף 97 יראו כקרוב רק את המנויים בפסקאות (1) ו-(2);"
נציין, כי המונח "מתנה" האמור בסעיף 97(א)(5) מתייחס להעברת הנכס ללא כל תמורה.
עמידה תיאורטית בהגדרת המונח מתנה וקרוב אינה מספקת, יש לשכנע את פקיד השומה, כי המתנה שנתנה לקרוב ניתנה בתום לב ולא למטרות זרות ו/או בלתי חוקיות. כך למשל, נישום שהעביר את מניותיו לקרוב, ומייד לאחר ההעברה התברר כי הוא חייב לנושים רבים סכומי עתק, יתקשה לשכנע את פקיד השומה כי המתנה שנתנה לקרוב ניתנה בתום לב ולא במטרה להבריח את נכסיו.
כפי שציינו במאמרים רבים וטובים מטעם משרדנו, הגדרת המונח "תושב ישראל" לצורכי מס על פי הפקודה הינה הגדרה רחבה ביותר ולעיתים רבות, נישומים שהיו בטוחים כי הם אינם תושבי ישראל לצורכי מס, מצאו עצמם מתמודדים מול פקיד השומה בקרב לא רק "בזירת" סעיף 97(א)(5) לפקודה אלא גם "בזירת" סעיף 1 לפקודה וקביעתו התושבות של הנישום.
לסיום נציין, כי אין לראות באמור כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או ייעוץ משפטי, כאשר כל מקרה ומקרה מוכרע לגופו. מומלץ להיוועץ עם עו"ד הבקיא בתחום המיסים, עוד בטרם הנישום מתעתד להעביר לקרובו במתנה בכדי לוודא, כי ההעברה אכן פטורה ממס, בהתאם להוראותיה של פקודת מס הכנסה.
רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
רומניה: רח' סטפאן פרוטופופסקו 6 בוקרסט
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
