גרמניה נמנית עם המדינות החזקות ביותר בתבל, והיא מורכבת מאיחוד פדראלי של 16 מדינות. כלכלתה של גרמניה היא השלישית בגודלה בעולם (אחרי ארצות הברית ויפן), והיא ידועה בתעשיות הברזל, הפלדה, המיכון והרכב שלה ולא בכדי, גרמניה היא עמוד התווך המרכזי של האיחוד האירופי, בהיותה אחת ממייסדות הארגון, כמו גם החברה בעלת האוכלוסייה הגדולה ביותר.
לאור נתוניה המרשימים של גרמניה, נסקור להלן את שיטת המס הנהוגה שם וניווכח, כיצד שיטת מס זו משתלבת עם חוסנה הכלכלי של גרמניה.
מיסוי חברות - במס החברות הגרמני מחויבות חברות שהתאגדו בגרמניה או כאלו שההנהלה המרכזית שלהן נמצאת בגרמניה. מס החברות בגרמניה מורכב משני סוגי מיסים - ארצי ומוניצפאלי:
1. מס "מוניציפאלי" (Trade Tax) - זהו מס מוניציפאלי אשר שיעורו נע בין 14% - 17% בהתאם לעיר בגרמניה בה ממוקם העסק. מס זה ניתן לניכוי כהוצאה לחברה (כלומר תשלום מס החברות יהיה לאחר ניכוי הוצאות המסים של ה - trade tax). יצוין כי מס זה מוטל גם על יחידים בעלי עסק או מסחר.
2. מס ארצי (פדראלי) - מס סטנדרטי בשיעור קבוע של 15%, כמו גן מס הקרוי Solidarity tax בשיעור של 5.5% .
נוכח האמור לעיל, מס החברות האפקטיבי נע בין 30% ל - 33%.
בכפוף לאמנות למניעת כפל מס בינלאומיות, המס על דיבידנד שמחלקת חברה גרמנית לבעלי מניותיה הנו מס סטנדרטי העומד על 21.1% (כולל ה - Solidarity tax) נכון לשנת המס 2008 (בשנת המס 2009 יעמוד שיעור המס על 26.375%). יחד עם זאת, דיבידנד המשתלם ע"י חברת בת תושבת גרמניה לחברת אם תושבת האיחוד האירופאי, המחזיקה בלפחות 15% (10% החל מ- 2009) מהון המניות של חברת הבת לתקופה מתמשכת של לפחות שנה, המסתיימת במועד תשלום הדיבידנד, יהיה פטור ממס, הכל בהתאם ל - EC parent-subsidiary directive.
באופן כללי, חברה תושבת גרמניה המקבלת דיבידנד פטורה ממס. יחד עם זאת, 5% מסך הדיבידנד כפוף למס חברות (בין 30% ל - 33%), כך שהדיבידנד בסופו של יום כפוף למס אפקטיבי של כ - 1.5%.
רווח הון שנוצר לחברה ממוסה במס חברות כמו כל הכנסה אחרת. יחד עם זאת, רווח הון כתוצאה ממכירת מניות פטור ממס. יחד עם זאת, בדומה לדיבידנד, 5% מסך רווח ההון ממכירת המניות כפוף למס חברות (בין 30% ל - 33%), כך שרווח ההון כתוצאה ממכירת המניות בסופו של יום כפוף למס אפקטיבי של כ - 1.5%).
מיסוי היחיד בגרמניה - יחיד אשר נמצא בגרמניה בשנת המס מעל 183 יום נחשב תושב גרמניה, כמו גם תושב גרמניה הוא מי שיש לו בית בגרמניה או נוכחות פיזית אשר מעידה על רצונו להמשיך להישאר בגרמניה. שיעורי המס על יחידים תושבי גרמניה נעים פרוגרסיבית במדרגות של 15% עד ל - 42%. על שיעורים אלו יש להוסיף Solidarity tax (5.5%).
רווחי הון ממכירת נכסים לא עסקיים פטורים ממס בכפוף לתקופת החזקה מינימאלית בנכס המעידה כי מדובר ברווחים שאינם ספקולטיביים (החזקה בנכס נדל"ן של 10 שנים, החזקה בנייר ערך של שנה). שיעור המס זהה לשיעור המס השולי המוטל על היחיד.
מכירת מניות כאשר יש החזקה מהותית - החזקה של למעלה מ 1% מהון המניות - כפופה למס רווח הון ללא קשר לתקופת האחזקה. יודגש כי רק 50% מרווח ההון חייב במס.
לגבי שיעור המע"מ נציין, כי על רוב העסקאות בגרמניה שיעור המע"מ הוא 19%, 7% על מוצרים ושירותים מסוימים [כגון מזון, חומר מודפס וכו'] ואף 0% על במקרים אחרים [שירותי חינוך רפואה, רווחה והשכרה ומכירה של נדל"ן].
לסיום נציין, כי אין לראות באמור תחליף לחוות דעת משפטית ו/או לחוות דעת משפטית.
רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל': 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל': 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
