חברות רבות המשווקות סחורה בישראל מחליטות לנסות ולשווק את מוצריהן גם ברומניה הרחוקה. שכן, דובר רבות על יתרונותיה הרבים אשר רומניה טומנת בחובה ואותן חברות ישראליות מוכנות לצעוד צעד עסקי זה ולשווק את מוצריהן ברומניה, תוך ניצול יתרונות כלכלת רומניה.
כפי שציינו והדגשנו במאמרים קודמים וטובים מטעם משרדנו, יש לבחון כל עסקה כזו או אחרת גם "בעיניים מיסוייות", ואל לנו לשכוח את היבטי המס המתעוררים או העשויים להתעורר אגב ביצוע עסקאות כאלו ואחרות ובמיוחד, בתחום המיסוי הבינלאומי. שיטת המס הנהוגה ברומניה מקדמת בברכה את פניהם של משקיעים ישראלים רבים ובמאמר זה, נסקור בפניכם בקצרה את שיטת המס הנהוגה ברומניה.
מהו שיעור מס החברות הנהג ברומניה ומהו מבחן התושבות שם? חברות תושבות רומניה, מוסדות של קבע של חברות זרות ברומניה וחברות זרות המפיקות הכנסות ממקורות הכנסה ברומניה חייבים בתשלום מס חברות בשיעור של 16% על הכנסותיהם. חברה נחשבת לתושבת רומניה אם משרדה הראשי רשום ברומניה או אם מקום הניהול האפקטיבי שלה הוא ברומניה.
הכנסת חברה תושבת רומניה מדיבידנד חייבת בתשלום מס בשיעור של 10%. באם המדובר בדיבידנד המשתלם מחברת בת תושבת רומניה או תושבת האיחוד האירופאי והמוחזקת על ידי חברת האם תושבת רומניה בשיעור של לפחות 15% (10% החל מ- 2009) מהון המניות של חברת הבת לתקופה מתמשכת של שנתיים לפחות המסתיימות במועד תשלום הדיבידנדים תהיה הכנסת החברה האם מדיבידנד פטורה ממס.
הידעתם כי ניתן להקים גם חברת מיקרו החייבת במס חברות בשיעור של 3% בלבד? חברות מיקרו (חברות להן מחזור של עד 100,000 EUR ו- 1 עד 9 עובדים) מחויבות ברומניה בתשלום מס הכנסה מופחת על הכנסותיהן בשיעור של 2.5% בשנת המס 2008 (3% ב- 2009). מיום 1.1.07 נעשו בדין ברומניה מספר תיקונים ביחס למשטר המיסוי של חברות מיקרו, ומשכך חברות המבקשות להיות ממוסות כחברות מיקרו צריכות להפיק יותר מ- 50% מהכנסותיהן מפעילויות שאינן ניהול וייעוץ. אם מחזורה של חברת מיקרו עובר את הסך הקבוע של 100,000EUR היא תחויב במס חברות רגיל החל ברבעון שבו עברה את הסך האמור.
משרד מייצג של חברה זרה ברומניה יכול לעסוק רק בעבודת הכנה או סיוע ולא יכול לבצע פעולות עסקיות או לסחור בעצמו ברומניה. משרד מייצג משלם מס בשיעור אחיד של 4,000 EUR לכל שנה פיסקאלית. הוצאות עבור שירותים (ניהול, ייעוץ, עזרה), אם לא נחתם הסכם בכתב ואם המוטבים אינם יכולים להצדיק את הצורך בקבלת השירותים לצורך פעילותם, לא יוכרו כהוצאה ברומניה.
ניכוי הוצאות ריבית והפסדים מהפרשי שער במטבע חוץ מוגבלת בהתאם לכללי המימון הדק הקבועים בדין ברומניה. בהלוואה בה לא מעורבים מוסדות שעיסוקם מתן הלוואות (כגון בנקים) לא תותר בניכוי ריבית הגבוהה מ- 6%. בנוסף, אם יחס הרכוש/ הלוואות של תאגיד עולה על 3/1 או שרכוש החברה הנו שלילי אין הוצאות הריבית של התאגיד ניתנות לניכוי.
בהעדר אמנה למניעת כפל מס מזוכה נישום על מס הכנסה ששילם בחו"ל על הכנסה שנתקבלה בחו"ל עד לשיעור המס החל ברומניה על ההכנסה (16%). כמו כן, החברה הרומנית צריכה להציג מסמכים על תשלום המס בחו"ל על מנת ליהנות מהאמור.
לסיום ברצוננו לציין, כי אין לראות באמור כתחליף לחוות דעת ו/או לייעוץ משפטי והאמור מעלה מכאן סוקר באופן חלקי בלבד את הדין הרומני ומומלץ להתייעץ בעו"ד או רו"ח הבקיא בתחום המיסים ואף להצטייד בחוות דעת משפטית בעניין, בטרם הנכם מתעתדים לשווק את מוצריכם ברומניה.
רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
