עבודה מהבית מזכה בניכוי הוצאות הבית באופן יחסי, גם שכירים יכולים 

בניגוד לדיעה הרווחת בציבור, גם שכיר העובד מביתו זכאי לנכות מהכנסותיו את חלקן היחסי של הוצאות הבית. ניכוי ההוצאות יעשה בדרך של הגשת דו"ח מס להחזר, ללא צורך בפתיחת תיק במס הכנסה.
למרות ששלטונות המס לא ממהרים להתיר הוצאות אלה לשכירים, אין מניעה אמיתית לעשות כן, ובלבד שההוצאה הוצאה לשם ייצור הכנסה בלבד, ההוצאה הכרחית וחיונית לעבודה (למשל עובד המוכרח להמשיך ולעבוד בערבים מביתו ולשם כך מקצה חדר), ובלבד שניכוי ההוצאה לא נשלל במפורש על-ידי המחוקק (למשל הוצאות רכב של שכיר נאסרו בניכוי במפורש).
הקושי לגבי הוצאות עבודה מהבית נעוץ בכך שמדובר בדרך כלל ב"הוצאות מעורבות" ? הוצאות שהוצאו לצרכי עבודה אך כוללות גם מרכיב הנאה פרטית. אולם קושי זה אינו שולל בהכרח את ניכוי אותה הוצאה ? למשל, כאשר ניתן לזהות ולהפריד את המרכיב הפרטי הגלום בה.
לשם הדגמת עיקר הוצאות הבית העשויות להיות מותרות בניכוי, הניחו כי בדירת מגורים בת 4 חדרים בה גר הנישום עם משפחתו מוקצה חדר אחד (25% מהדירה) לצורך עבודתו:
·הוצאות ריבית משכנתא בשל רכישת הדירה (כשהדירה בבעלות הנישום בלבד) ? ניתן לנכות 80% מהריבית המיוחסת לעסק. לדוגמא: אם הריבית על המשכנתא הינה 100 ? לשנה ו- 1/4 מהדירה משמשת את עסקו של הנישום ? יותרו בניכוי 20 ? מהוצאות הריבית (80% מהחלק היחסי של הריבית המותרת, קרי 80% מ ? 25 ש"ח).
·הוצאות פחת על רכישת/בניית הדירה (כשהדירה בבעלות הנישום בלבד) ? בדוגמא שלנו ניתן לנכות 1/4 מסכום הפחת. לדוגמא, דירה שעלתה 200,000$ (1/3 מיוחס לקרקע) ההוצאה הינה כ- 6,000 ש"ח שנתי. חוסך עד 3,800 ש"ח מס + ביטוח לאומי.
·הוצאות שכר דירה ? ניתן לדרוש בניכוי ¼ מדמי השכירות ובלבד שנוכה מהם מס במקור והועבר לפקיד השומה (יש לזכור כי משכיר הדירה, מצידו, לא יזכה לפטור על הכנסות שכר הדירה כיוון שמדובר בשכ"ד עסקי).
·הוצאות טלפון ? במידה ועיקר עסקו של הנישום בביתו יותרו בניכוי 80% מהחלק היחסי של הוצאות הטלפון (בכפוף לתקרות הקבועות בתקנות). במידה ואין עיקר עסקו של הנישום בביתו, לא יותרו הוצאות טלפון בניכוי כלל. עצתנו: הזמנת קו נוסף ונפרד לשימוש העסק בלבד יביא להכרה של 100% מסך ההוצאות. הוצאות שיחות לחו"ל (בין אם עיקר עסקו של הנישום בביתו ובין אם לאו) יותרו במלואן ובלבד שנוהל לגביהן רישום מדויק (תאריך, שעה, נושא השיחה וכו').
·הוצאות מחשב, אינטרנט, פקס - אינן מוגבלות בתקנות ולפיכך יותר חלק יחסי ששימש לעסק.
·הוצאות גז, מים, חשמל (ניתן גם להתקין מונה נפרד), ועד בית וארנונה (בדר"כ לפי מ"ר) ? 1/4 מסכום הוצאות אלה.
לפני שאתם מעבירים את משרדכם הביתה חשוב שתהיו מודעים להשלכות נוספות של סיווג הדירה (כולה או חלקה) כדירה עסקית, למשל: ייקור תשלומי הארנונה או פגיעה בזכאותו של בעל הדירה לפטור ממס שבח במכירתה (רק אם מעל 50% משטח הדירה ישמשו לעסק). את מאזן הרווח והפסד צריך לעשות כל נישום לעצמו.

אברהם אלתר, עו"ד avi@altertax.co.il
אריה ליבוביץ', עו"ד, איתי הוכברג, עו"ד
משרד דר' א. אלתר ושות' עורכי דין http://www.altertax.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי