החוק מעניק לנישום שלוש חלופות למיסוי הכנסות משכירות:
פטור ממס עד תקרה מסוימת - חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן - 1990, מעניק פטור על הכנסה של דמי שכירות בשנת המס, ובלבד שלא הייתה לנישום הכנסה מהשכרת דירות מגורים בסכום כולל העולה על 4,200 שקלים חדשים בשל חודש השכרה כלשהו בשנת המס; לעניין סעיף זה יראו כהכנסת הנישום גם הכנסה של דמי שכירות של בן זוגו המתגורר עמו או של ילדו שעד גיל שמונה עשרה.
נישום בעל הכנסה מהשכרת דירות מגורים, העולה על התקרה, יהיה פטור ממס על הכנסת דמי שכירות עד גובה התקרה לאחר שהופחת ממנה הסכום שבו עולה ההכנסה מהשכרת דירות מגורים על התקרה. לדוגמא, נישום הנהנה מדמי שכירות בגובה 6,000 ש"ח זכאי לפטור בגין דמי שכירות בגובה 2,400 ש"ח.
2,400 = (4,200 - 6,000) - 4,200 (אופן החישוב)
כאמור, על פי הדוגמא סכום של 3,600 ש"ח, בניכוי הוצאותיו של המשכיר ששימשו אותו לשם יצירת הכנסתו, חייבים במס הכנסה בהתאם לשיעור המס השולי החל על הכנסתו. יחד עם זאת, מי שנהנה מהפטור לא יוכל לנכות פחת מהכנסתו.
יודגש, כי משכיר המעונין ליהנות מהפטור, חייב להחזיק במסמך בחתימת ידו של השוכר המאשר כי הדירה משמשת לו למגורים בלבד. במידה והדירה משמשת לעסק אין המשכיר רשאי ליהנות מהפטור.
מס בשיעור של 10% על הכנסה מהשכרת דירת מגורים - פקודת מס הכנסה מאפשרת לנישום בעל הכנסה מהשכרת דירה לשלם בגינה מס בשיעור של 10%. משכירי דירות ינצלו אופציה זו, כאשר הם נהנים מהכנסה מהשכרת דירות העולה משמעותית על תקרת הפטור ובנוסף, ההוצאות ביצור הכנסת דמי השכירות אינן גבוהות, זאת בשל אי יכולתו של הנישום הבוחר בחלופה זו לנכות פחת והוצאות המשמשות ביצור הכנסה דנן.
האמור בחלופה זו יחול רק אם נתקיימו כל אלה: 1. הכנסתו של היחיד מדמי השכירות אינה הכנסה מעסק 2. היחיד שילם לפקיד השומה את המס החל על ההכנסה מדמי השכירות תוך שלושים ימים מיום קבלתה או ששילם בשנת המס מקדמות.
כאמור, נישום הבוחר לשלם מס כאמור, לא יהא זכאי לנכות כל פחת או הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה מדמי השכירות, ולא יהא זכאי לקיזוז, לזיכוי או לפטור מההכנסה מדמי השכירות או מהמס החל עליה.
מסלול רגיל - במסלול זה משולם מס בהתאם להכנסתו החייבת של הנישום ובכפוף למדרגות המס השוליות, תוך התרת ניכוי מלוא הפחת וההוצאות הנוצרות בייצור הכנסת דמי השכירות. מסלול זה נועד בעיקר לאלו אשר אינם חוסים תחת החלופות האמורות, אם בשל העובדה כי דמי השכירות עולים כדי עסק, או בשל העובדה שהדירה המושכרת אינה משמשת למטרת מגורים.
משפחות הנהנות מדמי שכירות, פעמיים רבות, מוותרות על חלופת הפטור כאמור, בשל העובדה כי דמי השכירות המתקבלים עולים על תקרת הפטור הקבועה בחוק. ניתן להתגבר על קושי זה על ידי העברת חלק מהדירות על שמם של הילדים הבגירים (מעל גיל 18) או קרובי משפחה מסוימים וזאת ללא חיוב במס שבח ומס מכירה, עובדה המאפשרת לכל אחד מבני המשפחה להיכנס לגדר החלופה הראשונה המעניקה פטור מלא על הכנסת דמי השכירות.
לסיכום כאשר באים לבדוק ולבחון את החלופות השונות ואת מגוון הפטורים והתמריצים לעניין תשלום מס בגין הכנסת שכירות, יש לפעול בזהירות רבה, לקחת בחשבון מגוון של שיקולים כלכליים ומשפטיים, ולקבל ייעוץ משפטי מעמיק ומקצועי לפני קבלת ההחלטה.
רמת גן: רח´ החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל´: 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל´: 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
