מסוי תשלומי קיצבה ע'פ אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס 

ברשימה זו נעסוק בשאלה כיצד לנצל ביעילות הוראות אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס שמדינת ישראל הינה צד להן, העוסקות בקיצבאות וגמול דומה אחר המשתלם ליחיד, על מנת להגיע לחבות מינימלית במס.
ברובן המכריע של האמנות עליהן חתומה מדינת ישראל קיים סעיף הקובע כי קיצבאות וגמול דומה אחר המשתלמים ליחיד לטובת עבודה שבעבר, יחויבו במס רק במדינה המתקשרת שהוא תושבה (ראה: ס' 20(1) לאמנה עם ארה"ב, ס' 11 לאמנה עם בריטניה, ס' 18 לאמנה עם בלגיה, ס' 20 לאמנה עם הולנד ועוד). משמעות האמור לעיל היא כי קיצבה המשתלמת לאדם, אשר נכון להיום הוא בגדר תושב לצרכי מס של מדינה א', ממקור במדינה ב', בעבור עבודה שביצע אותו אדם בעבר במדינה ב', תהיה חייבת במס רק במדינה א' ולא במדינה ב'. להלן מספר דוגמאות למצבים בהם הוראות האמנות המוזכרות לעיל עשויות להועיל לנישום:
א) א' היה תושב ישראל כל חייו, עבד בישראל, הופקדו עבורו כספים בקרן פנסיה בישראל. א' הגיע, בשעה טובה, לגיל פרישה, והחליט לעבור להתגורר בארה"ב. תשלומי הקיצבה שיקבל א' מקרן הפנסיה יהיו פטורים ממס בישראל וזאת מכוח סעיף 20(1) לאמנה עם ארה"ב.
ב) ב' הוא תושב הולנד שעובד בישראל, חלק משכר עבודתו מופקד בקופת פנסיה במקום שישתלם לו ישירות. בעתיד, כשיפרוש ב' לפנסיה בהולנד, תשלומי הפנסיה לא יהיו חייבים במס בישראל מכוח סעיף 18 לאמנה עם הולנד.
משמעות האמור לעיל היא כי ע"י תכנון נכון ניתן לפטור תשלומי קצבה או גמול דומה המשתלמים ממעביד לשעבר בישראל או קופת גמל/קרן פנסיה בישראל. אולם, ביישום רעיון פשוט זה יש להיזהר ממכשולים פרוצדורליים שניתן להתגבר עליהם בעזרת יעוץ וליווי מקצועיים.
אברהם אלתר, עו"ד avi@altertax.co.il
הלנה בן ברוך, עו"ד, שלומי רגב
משרד דר' א. אלתר ושות' עורכי דין http://www.altertax.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי