היתרון: אם הרפורמה עוברת - ניתן יהיה להנות משיעורי המס על רווח הון של יחידים (השיעורים המופחתים). אם הרפורמה אינה עוברת ניתן לבטל את הבקשה להיחשב כחברה משפחתית עד למועד הגשת הדוחות.
2. פירוק חברות החזקה תוך ניצול רווחים ראויים לחלוקה.
היתרון: ניצול המצב המשפטי הנוכחי לפיו רווחים ראויים לחלוקה בידי יחיד חבים ב - 10% מס (לאחר הרפורמה - 25%). יתרון נוסף - העברת הנכס ליחיד, תאפשר מכירתו בעתיד תוך הנאה משיעורי מס רווח הון נמוכים ליחיד - ביחס לרווחים שיצברו החל מיום תחילת תוקפה של הרפורמה.
3. אם חברת האחזקה מחזיקה חברות נוספות - חלוקת דיבידנד מהם אליה וכך יצירת רווחים ראויים לחלוקה, ואז פירוק.
היתרון: משיכת רווחי חברת בת עד למישור יחיד ב - 10% (ראה סעיף 2 לעיל), בכפוף לאפשרות שתיטען לפיו דיבידנד מחברה בת אינו נכלל ב"רווחים ראויים לחלוקה".
4. ביצוע השקעות הוניות בישראל ובחו"ל באמצעות יחיד ולא באמצעות חברה.
היתרון: ניצול שיעורי מס רווח הון על יחיד בהתאם לרפורמה ביחס לרווחים שיצברו החל מיום 1.1.2001.
הערה: ההמלציה יפה ביחס לביצוע השקעות לאחר כניסת הרפורמה לתוקף וכן ביחס להשקעות כבר היום בנכסים שעליית ערכם המהותית צפויה רק לאחר יום 1.1.2001.
5. קבלת הערכות שמאי לנכסים בלתי סחירים ליום 31.12.2000.
היתרון: ככל שהערכת השמאי נמוכה יותר, עיקר עליית הערך של הנכס תיוחס לתקופה שלאחר יום 1.1.2001 ותהנה משיעורי מס רווח הון נמוכים של יחיד.
6. לאחר כניסת הרפורמה לתוקף - קביעת תקופת מימוש (vesting) קצרה בתכניות מניות ואופציות לעובדים
היתרון: על פי הרפורמה המוצעת ביחס לאופציות למניות סחירות - כל עליית ערך לאחר המועד שבו רשאי העובד לממש את האופציות תתחייב בשיעור המופחת של מס רווח הון (25%). במקביל במקרה של הפסד הון ממועד זה, ניתן יהיה להקטין את הכנסת העבודה שנצברה עד למועד שבו היה רשאי לממש ונתחייבה במס. קיימת עדיפות לפעולה באמצעות נאמן שכן אז ניתן לדחות את תשלום המס בגין הכנסת עבודה עד למועד שבו ניירות הערך יועברו לידי העובד מהנאמן או מועד שבו מכר אותם הנאמן עבור העובד.
7. ניתן להעניק מתנות עד 50,000 ש"ח בשנה מבלי שהן ירדו מתקרת העזבון ומבלי צורך בדיווח. לשני בני זוג - התקרה עומדת על 100,000 בשנה.
הערה: זה המצב כבר מיום פרסום המלצות הועדה.
8. לענין מתנות ולעניין דירות מגורים - במקרה של נכסים הרשומים על שם בן זוג אחד, לדאוג להפעלת חזקת השיתוף כך שהבעלות היא של שני בני הזוג (לדוגמה - קבלת פסק דין הצהרתי).
יתרונות:
א. לעניין מתנות - ניתן יהיה לתת נכסים בעלי שווי גבוה יותר כי התקרות יחושבו ביחס לשני בני הזוג.
ב. ביחס לדירת מגורים - הניכוי לצורך מס שבח יעמוד על מיליון ש"ח במקום 500,000 ש"ח.
9. שינוי יעוד נכסים ממלאי לרכוש קבוע - על מנת להנות משיעור מס של רווח הון.
היתרון: במקרה בו צפויה עליית ערך מהותית בעתיד, קיימת עדיפות לשינוי יעוד לרכוש קבוע. במצב כזה שינוי היעוד אמנם חב במס מכח סעיף 85 ואולם עליית הערך המהותית תתחייב רק ב-25% מס.
10. העדפת מכירת נכסים על השכרתם
היתרון: מכירה (לרבות החכרת מקרקעין לתקופה של מעל 25 שנה) תיהנה משיעור המס על רווח הון (25% ליחיד), בעוד שהשכרה תחוב במס לפי שיעורי מס הכנסה הרגילים.
11. לבעלי דירות מגורים רבות שלא מכרו במשך 4 השנים האחרונות דירה - מוצע למכור דירת מגורים בטרם כניסת הרפורמה לתוקף.
היתרון: המכירה תהיה פטורה ממס שבח בהתאם לדין הנוהג כיום, ולא תקטין את הניכוי הכולל המוענק לאדם בעקבות הרפורמה.
12. פיתוח מוסד הנאמנות (על ידי נאמן זר) ביחס להשקעות בינלאומיות
היתרון: היעדר שליטה פורמלית על ידי תושב ישראל. הנאמנות צריכה להיות אמיתית, תוך הענקת מלוא זכויות השליטה לנאמן (irrevocable trust).
אברהם אלתר, עו"ד avi@altertax.co.il
משרד דר' א. אלתר ושות' עורכי דין http://www.altertax.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
