הפחתת מס על אופציות לעובדים ממומנת מכיסו של המעביד 

באחד הגליונות האחרונים של "עדיף מעורב" צוטט המשנה לקבוצת מגדל יגאל עובדיה, באומרו כי יישום המלצות דו"ח ועדת בן בסט בנוגע לרפורמה במערכת המיסוי יאפשר שיווק פוליסות ביטוח חיים חדשות, שתתבססנה על שילובים בין פוליסות קיצבה לפוליסות הוניות, הלוקחים בחשבון את גילו ואת שכרו של המבוטח.
המסקנה לעיל נובעת ככל הנראה מהצעת ועדת בן בסט לאחד את רוב ההטבות החלות בשלב ההפקדה בקופות גמל לתגמולים ובקופות גמל לקיצבה כדלקמן:
1. קביעת תקרה משותפת הן להפקדות בקופות גמל לתגמולים והן להפקדות בקופות גמל לקיצבה בגובה של 4 פעמים השכר הממוצע במשק.
2. האחדת שיעורי ההפקדה לקופת גמל לגיל פרישה - עד 14.33% משכרו של העובד (8.33% לפיצויים ו-6% לקיצבה או תגמולים), אשר לא יהוו הכנסה חייבת של העובד בשל ההפקדה.
3. האחדת זיכוי מהמס לעובד ? יינתן זיכוי ממס בגובה של 35% מהפקדות העובד בשיעור של 5% מן השכר עד לתקרת ההכנסה המזכה, בין אם הוא מפקיד לקיצבה ובין אם הוא מפקיד לתגמולים.
לפיכך, במידה ותיושמנה המלצות ועדת בן בסט הרי שבשלב ההפקדה לא תהיה חשיבות לסיווג הקופה כקופה הונית או כקופה לקצבה, וניתן יהיה להפקיד הן את הכספים המיועדם לקצבה והן את הכספים המיועדים לתגמולים לקופת גמל אחת לגיל פרישה.
לעומת זאת, בשלב המשיכה יחול על כספי הקיצבה דין שונה מכספי התגמולים כדלקמן:
משיכת קיצבה ? 35% מסכום הקצבה יהיה פטור ממס.
משיכת תגמולים ? מרכיב המעביד יהיה חייב במס מלא ואילו מרכיב העובד, למעט הרווחים הריאליים, יהיה פטור ממס.
לאור האמור לעיל, הפקדה בקופה משולבת תאפשר לתכנן את הרכב ההפקדה (למסלול הקיצבה ולמסלול התגמולים), בהתחשב בהיבטי המס של המשיכה, השימוש הצפוי בכספים המופקדים בעתיד, אורך התקופה שעד המשיכה, סכום ההפקדה, גובה הכנסות העובד היום וגובה בהכנסות הצפויות לעובד עם גיל הפרישה וגורמים אחרים. יתר על כן, היא תאפשר לשנות את הרכב הקצבה והתגמולים בכל עת ללא צורך במעבר בקופות שונות.

אברהם אלתר, עו"ד avi@altertax.co.il
אודי שוסטק, עו"ד
משרד דר' א. אלתר ושות' עורכי דין http://www.altertax.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר   הדפס את המאמר   שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי