א. מתנות לפני 31.12.00, אחרי 31.12.00 יהיו מתנות מעל 50,000 ? (או תקרה גבוהה יותר, כנראה 100,000 ?) חייבות מס מתנות. קודם ל-31.12.2000 מתן מתנות מעל לתקרה הנ"ל לא תחויב במס מתנות, אך תיווסף לנכסי העזבון. להערכתנו, מתנות לפני 31.12.2000 יצורפו לעזבון כשהן צמודות. מדובר על עשרות שנים עד לפטירה ולפיכך לא סביר בעינינו כי הכנסת תאשר הצמדה של ערך המתנה בתוספת ריבית. זאת מהטעם, כי יתכן שמקבל המתנה שחק את ערכה, דרך השקעות לא נכונות (במניות בנסד"ק לדוגמא) או דרך שימוש שוטף למחיה, ולכן לא הוגן ולא סביר לחייבו במס עזבון מעבר למה שקיבל בתוספת הצמדה. התוצאה כי מתנה לפני 31.12.2000 תשתק ערכה הריאלי ותחויב במס עזבון כשהיא צמודה בלבד.
ב. מתנות דרך חברות: דרך נוספת למתן מתנה הינה הלוואה לחברה, מצד נותן המתנה. החברה, חברת מעטים משפחתית, משקיעה את נכסיה בהשקעות פטורות (קרנות נאמנות) ומחלקת את רווחיה לבעל מניות. שווי מניות החברה אפס, מאחר וכל החזקותיה בקרן הנאמנות מומנו באשראי מבעליה. בשלב זה נותן בעליה את מניותיה במתנה לבנו. הבן איננו משלם מס מתנות ונהנה ממשיכת רווחי החברה. האשראי שנותן האב לחברה צמוד, ואיננו חייב לשאת ריבית ריאלית, לפי המצב החוקי כיום, ולפיכך לאורך 10-40 שנה ישחק החוב לחלוטין. לאחר משיכת כל רווחי החברה (דבר שיקרה כ-20 שנים לאחר שניתנו המניות במתנה), יתן הבן את מניותיה במתנה לאב. אין כאן מתנה חייבת משום שערך מניותיה הוא שלילי (הפסד נצבר בשל ההלוואה), ולאלו המקפידים נציין כי גם לא מדובר במחילת חוב לחברה או לבן, שהיו יכולים להתפרש כמתנה, שכן החברה עדיין חייבת בחוב, ואילו בעל מניותיה לא יהיה חייב בו מעולם, מאחר ואיננו ערב לחוב זה ואין דרך לגבותו ממנו.
אברהם אלתר, עו"ד avi@altertax.co.il
משרד דר' א. אלתר ושות' עורכי דין http://www.altertax.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
