אלי דורון, עו"ד - ירון טיקוצקי, עו"ד (רו"ח) eli-doron@taxlawyers.co.il
הדרך הנכונה לביצועה של עסקה מסחרית, נשלטת למעשה על ידי תחום המיסוי. ההשלכות המיסויות הקיימות בכל עסקה מסחרית הן אלה שלמעשה תקבענה מה תהא התמורה "נטו" שתתקבל בסופו של יום מהעיסקה. מכאן חשיבותו של תחום המיסוי במסגרת בדיקת כדאיותה הכלכלית של העסקה ואופן ביצועה.
כל עיסקה מסחרית מעוררת שאלות רבות ומגוונות. האם לבצע את העיסקה על ידי יחיד או על ידי חברה? – כל אחד מאלה מחויב בשיעור מס שונה. ואם על ידי חברה – איזו חברה, מה מקום פעילותה ומקום מושבה ורישומה והיכן תבוצע? מדינת ישראל חתומה על אמנות מס עם מדינות רבות בעולם, אשר מטרתן לשלב בין הדין הפנימי לבין אמנות המס החלות באותה מדינה. אמנות מס מקנות פטורים והקלות מס ולכן, שאלת מיקום ביצוע העסקה והתאמתה לאופייה, הנה שאלה חשובה ביותר, שכן בין המדינות השונות, קיימים הבדלים בין שיעורי המס החלים בגין אותה עיסקה. כיצד תסווג העיסקה- האם כעיסקה "פירותית" – אז יחול עליה מס בגין הכנסה או כעיסקה "הונית" – או אז יחול עליה מס בגין רווחי הון. סיווג העיסקה משפיע גם על היכולת לקזז הוצאות אל מול התמורה המתקבלת – וגם בכך להגדיל את שיעור התמורה "נטו" המתקבלת בסופו של יום.
לכל תכנון מס יש יתרונות וחסרונות והחוכמה היא לבחור בתכנון הרצוי והעדיף והאפשרי בהתאם לנסיבותיה הספציפיות של כל עיסקה ועיסקה.
כעיקרון, קובע הדין (ע"פ 1182/99 הורוביץ נ' מדינת ישראל) כי הסתמכות בתום לב על עצה שניתנה ממומחה מס, אשר ידועות לו כלל הנסיבות והעובדות בנוגע לעסקה, שוללת כוונה פלילית מצדו של מבצע העסקה. כך שגם במקרה הגרוע ביותר, ולפיו רשויות המס לא יכירו בתכנון המס ובאופן בה הוצגה כלפיה העיסקה, הרי שמבצע העיסקה יוכל להעלות טענת הסתמכות ובכך למנוע הרשעה פלילית.
אמנם הדין קובע, כי ניתן להכיר בהסתמכות גם על פי חוות דעת שניתנה בעל פה. אולם, למען הסר ספק ובכל מקרה על מנת להוכיח את עצם מתן הייעוץ במישור הראיתי, מומלץ לדאוג לכך שחוות הדעת תינתן באופן מוסדר ובכתב.
יוצא אפוא, כי בקיאותו של מומחה מס והבנתו המסחרית הנם קריטיים בכל הקשור לבדיקת שיקולי המס וכדאיות וייתכנות כלכלית של העיסקה. מתן מענה מקצועי ומקיף, מעניק אפוא למבצע העיסקה את היכולת לשקול את מלוא השיקולים הרלוונטיים עוד בטרם ביצוע העיסקה ומעניק את המסגרת והמטווה לאופן ביצועה – לרבות אופן הדיווח לרשויות המס. חשוב אפוא להבין ולהכיר בכך, שייעוץ מוקדם בתחום המיסוי הנו חלק בלתי נפרד מתהליך ביצוע העיסקה.
רמת גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל)
טל': 03-6127446, פקס: 03-6127449
חיפה: שדרות המגינים 58
טל': 04-8526693 פקס: 04-8555976
שאלות לגבי המאמר ניתן להעביר למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, בנוסף לצוות המומחים (רו"ח ויועץ-פנסיוני) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: החילזון 12, (בית הקריסטל) טל': 03-6127446,
חיפה: שד' המגינים 58
טל': 04-8526693,
טבריה: הירדן 100א'
טל': 04-6717201,
רומניה-בוקרשט: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2
פעילות המשרד כוללת פעילות מסחרית ומיסויית בינלאומיות מקיפה ללווי עסקאות מסחריות ועסקאות נדל"ן בבגרמניה, רומניה, בולגריה, גאורגיה (גרוזיה), הונגריה, פולין, ארגנטינה, ברזיל ועוד.
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
