פטור ממס הכנסה 

[רבים אינם מודעים לכך, אולם אדם שחלה או נפגע, והוכר כנכה בשיעור של מעל 90%, עשוי להיות זכאי לפטור מתשלום מס הכנסה. במאמר זה אפרט מהם המשתנים הנבחנים בבחינת הזכאות לפטור ממס הכנסה, וכיצד ניתן לממש פטור זה.]

לפי סעיף 9 (5) לפקודת מס הכנסה ניתן לקבל פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות.

הזכאות לפטור ממס הכנסה יכולה לנבוע ממכלול מחלות הגורם למצב רפואי משמעותי.

רשימת מחלות לדוגמא העשויות לזכות בפטור ממס הכנסה: סכרת עם סיבוכים, מחלת לב, פרקינסון, פוליו ושיתוק ילדים, מחלות ריאה, טרשת נפוצה, גידול ממאיר בעבר, מחלת כליות, דלקת פרקים, מחלת כבד, עיוורון, חרשות ועוד.

מהם המשתנים הנבחנים?

א. נכות של 100% מבעיה רפואית אחת, או 90% ממספר בעיות רפואיות.

ב. כאשר מדובר ביותר מנכות אחת, מבצעים שקלול של אחוזי נכות. זהו חישוב מצטבר של נכות באופן הבא: שתי בעיות הנותנות 50% נכות כל אחת - תחושבנה כ- 75% משוקללת ולא 100%. אם הבעיות הן באברים זוגיים (שתי ידיים, שתי רגליים וכו') ? שיטת החישוב תהיה חיבור ולא שיקלול.

ג.סה"כ צירוף הנכויות צריך לתת תוצאה של 100% ומעלה.

תהליך הגשת בקשה לפטור מתשלום מס הכנסה

תהליך הגשת הבקשה הנו לעיתים קרובות ארוך ומייגע, וכולל שלבים רבים. כאן נפרט ונפשט את התהליך לשלבים ההכרחיים שלו.

1. טפסים ואישורים נדרשים לצורך הגשת בקשה לפטור:

1.1 "בקשה לפטור ממס" ? מס' טופס 1516. זהו הטופס הראשוני הנשלח למס הכנסה לצורך קבלת הפנייה לוועדה רפואית.

1.2. "אישור מסירת מידע" ? מס' טופס 0169-ב'. זהו טופס ויתור סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ואגף מס הכנסה.

1.3 "קביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנסה" - טופס 169/א'. בטופס זה יפורטו הפגימות והליקויים הרפואיים בגינם נתבעת הנכות.

2. הפניה לועדה רפואית

לאחר קבלת הטפסים שולח פקיד השומה טופס הפנייה לוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי, לקביעת אחוזי נכות, בצירוף שובר אגרה בסך 556 ש"ח עבור הוועדה הרפואית. את השובר יש לשלם ולשלוח לביטוח לאומי יחד עם התביעה, המסמכים הרפואיים, והטפסים הרלוונטים מהסעיף הקודם. כמובן שיש לכלול בבקשה את טופס "ההפניה לוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי" שהתקבל מפקיד השומה ושובר התשלום המשולם.

3. הועדה הרפואית

המוסד לביטוח לאומי מזמן את התובע לועדות רפואיות בהתאם לחומר הרפואי שהוגש לו. תהליך הועדות אורך בדר"כ חודשים רבים ובסיכומו של דבר שולח המוסד את החלטתו לתובע. במידה ונקבעה דרגת נכות רפואית 90% ומעלה ינפיק פקיד השומה אישור "קביעת אחוזי נכות לפי 9 (5) לפקודת מה הכנסה", מסמך זה מהווה אישור רשמי לפטור ממס.

4. ערר על החלטת וועדה רפואית

במידה ודרגת הנכות הרפואית שנקבעה הנה נמוכה מ- 90%, ניתן לערר על החלטת הוועדה. את הערעור יש להגיש בתוך 45 יום מקיום הועדה. שימו לב כי לפקיד השומה יש סמכות לערר על החלטת וועדה רפואית. בדרך כלל פקיד השומה מערר במקרה שדרגת הנכות הרפואית שנקבעה גבוהה מ-90%, אך יש מקרים נדירים שפקיד השומה מערער גם לטובת התובע כשהוא מקבל אחוז נכות הנמוך מ-90%.

5. תביעה רטרואקטיבית

הפטור ניתן רטרואקטיבית עד 6 שנים (+שנה נוכחית). מי שמגיש שומה באופן קבוע, יכול להגיש תביעות רטרואקטיביות רק על 3 שנים (ועוד שנה אחת באישור מיוחד של מס הכנסה).

6. מימוש האישור

עם קבלת אישור לפטור ממס הכנסה, יש להגיש דו"ח שנתי לגבי השנים הרלוונטיות. בעת הגשת דו"ח שנתי יש לצרף לדו"ח אישור מקורי לגבי כל אחת מן ההכנסות שיש לעובד או בן/בת זוג/ו ואישור מקורי לגבי כל אחת מן ההוצאות או זיכויים שיכולים להביא להפחתת המס שישולם.

חשוב לציין כי אם הנתונים לא ידווחו בצורה מדויקת או שידווחו רק חלק מן ההכנסות הדבר עלול לגרום לעיכובים ולעיתים אף נמצא כי ללקוח נוצר חוב במס הכנסה עקב טעויות בהגשת השומה.

על מנת להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה יש לצרף את המסמכים הבאים :

א.טופס 106 מכל מקומות העבודה (כולל פנסיה).

ב.במידה והעובד פרש באותה שנת מס יש להמציא טופס 161 מהמעביד.

ג.אישורים לגבי כל הכנסה אחרת באותה שנת מס לדוגמא:

• 

במידה וקיבל גמלאות מביטוח לאומי / משהב"ט או כל גורם אחר יש להמציא אישור שנתי על גובה הגמלאות.


• 

במידה וקיבל ריבית פיקדונות וניירות ערך מהבנק יש להמציא טופס 867 (רק משנת 2003 ואילך).


• 

במידה ויש כל הכנסה מרכוש לדוגמא: שכר דירה/ חנות, דמי מפתח, תמלוגים בגין זכות יוצרים, השכרת רכב (מונית), הכנסה ממשק חקלאי וכו' לגבי כל אחת מהכנסות יש להמציא אישור מתאים ולכן יש להתייעץ עם יועצת מס איזה אישור יש להמציא בגין כל הכנסה.


• 

הכנסות בחו"ל.

ד.אישורים לגבי כל הוצאה מוכרת באותה שנת מס, לדוגמא:

• 

אישור מחברת ביטוח/ קופת גמל על הפקדות שנעשו באופן עצמאי (לא נרשמו בתלוש שכר).


• 

קבלות בגין תרומות מוכרות.


• 

אישור על משפחה חד הורית / תשלום דמי מזונות.


• 

נקודות זיכוי בגין אישה לא עובדת או קרוב משפחה נטול יכולת.

ה.לגבי כל אחת מן ההכנסות / ההוצאות המפורטות לעיל יש להמציא אישורים בגין שני בני הזוג.

ו.כמו כן יש לצרף צילום של צ'ק/ צ'ק מבוטל.

סיפורי של לקוחות שקיבל פטור ממס הכנסה לדוגמא:

• 

פנסיונר של חברת חשמל. הסובל מגידולים שפירים בגזע המוח ועבר במשך השנים האחרונות 3 ניתוחי מוח שגרמו לחרשות באוזן אחת, עיוורון בעין אחת ופגיעה קוגנטיבית. קיבל פטור ממס הכנסה של כ-600,000 ש"ח.


• 

מפקד משמר הכנסת לשעבר, הסובל מבעיות לב, סכר%

המאמר נכתב על ידי צוות המרכז למימוש זכויות רפואיות.

המרכז למימוש זכויות רפואיות עוזר לאנשים שבריאותם נפגעה לממש את זכויותיהם הכספיות בנושאים של פטור ממס הכנסה, נכות כללית, נפגעי עבודה, אי כושר עבודה, קצין תגמולים, נפגעי פעולות איבה, חברות ביטוח, קרנות פנסיה וכו'.

http://www.medical-rights.co.il

מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי

כלים שימושיים למאמר:  פרסם את המאמר     הדפס את המאמר     שלח לחבר   קישור ישיר למאמר   פניה לכותב המאמר   דווח מאמר בעייתי