כותרות העיתונים ומהדורות החדשות עוסקות לאחרונה בתופעה מעניינת של הגירת בעלי ממון תושבי ישראל לאנגליה. תופעה זו, בין היתר, הנה תוצר של שיטת המס האנגלית המאפשרת לאנשי עסקים ישראליים להעתיק לתחומה בנקל את מרכז חייהם ולזכות במשך שנים ארוכות ופוריות, בפטור מכל חבות מס על הכנסותיהם ממקורות שונים מחוץ לאנגליה. ודוק: הדין האנגלי, מבחין בין שלושה סוגים של תושבים: תושב (RESIDENT), תושב קבע (ORDINARY RESIDENT) ו ? DOMICILE, לצורך הטלת חבות במס. באופן כללי ניתן להגדיר, כי אדם הוא DOMICILE במדינה בה נמצא בית הקבע שלו. אדם רוכש את ה - DOMICILE של אביו ביום שבו הוא נולד.
ה -DOMICILE של קטין נקבעת בהתאם ל - DOMICILE של האפוטרופוס שלו. לאחר גיל 16 יכול אדם לשנות את ה - DOMICILE שלו, ע"י עזיבתו את מדינתו ומעברו למדינה אחרת בכוונה להתגורר ולחיות שם לצמיתות. בעוד סוגיית היותו של אדם תושב ו/או תושב קבע באנגליה נחתכת עפ"י מבחנים פשוטים המסתמכים לרוב על תקופת השהות של היחיד באנגליה, הרי שעל מנת לזכות במעמד של DOMICILE באנגליה חייב אדם להראות, כי נטש את כל קשריו עם מדינתו הקודמת וכי עתה הוא מתכוון להפוך את אנגליה לבית הקבע שלו. לשם כך צריך הוא להוכיח כי: מכר את כל רכושו במדינתו הקודמת וכי במקביל רכש נכסים באנגליה; העביר את כל השקעותיו לאנגליה; הינו בעל עסקים באנגליה; העביר את משפחתו לאנגליה; הצהיר כי ברצונו להיקבר באנגליה, נוקט בפעולות לשם קבלת אזרחות אנגלית וכד'.
אדם שאינו מבצע את הפעולות דנן יהיה בגדר תושב ו/או תושב קבע באנגליה (בכפוף לעמידה במספר מבחנים פשוטים), אך לא ייתפס כ - DOMICILE. משמעות המס של אי הכרה בתושב אנגליה כ - DOMICILE היא קריטית, הואיל ו- NON-DOMICILE אינו חייב במס בגין הכנסות/רוח הון/ירושות אשר הופקו/התקבלו בחו"ל, אלא אם הביא את ההכנסות/הכספים דנן לתוך אנגליה. לאור האמור, אנשי עסקים ישראליים המעבירים את מרכז חייהם, תושבותם לאנגליה (הנם בגדר תושבים באנגליה אך לא בגדר DOMICILE) נהנים מפטור ממס על הכנסות אשר יפיקו בכל מקום בעולם מחוץ לאנגליה (בתנאי כי לא הביאו את הכספים דנן לתוך אנגליה).
נבהיר, כי ישראל אינה מוותרת בקלות על כספם של בעלי ממון ישראליים, ולפיכך מטילה "מס יציאה" על נכסיו של יחיד אשר חדל להיות תושב ישראל. יחיד אשר חדל להיות תושב ישראל חייב בתשלום מס רווח הון בישראל בגין הנכסים שבבעלותו עד לאותו מועד, אף אם נכסיו לא נמכרו בפועל, כאשר הוראת החוק מאפשרת את דחיית מועד תשלום מס רווח ההון בישראל למועד יום מכירתם בפועל. התכלית העומדת במרכזה של הוראת החוק היא מניעה של תכנוני מס לא לגיטימיים. רשויות המס חוששות, כי תושב ישראל אשר צבר נכסי הון רבים במקומות שונים בעולם ימנע מלממשם כל עוד הינו תושב ישראל, הואיל ומימושם יגרור את חיובו במס רווח הון בארץ.
לפיכך, יעדיף הוא לבצע "רילוקיישן" ולעבור למדינות בהן שיעור מס רוח הון הוא נמוך מזה הקיים בישראל או למדינות שנהנות מאמנות מיטיבות עם המדינות בהם שוכנים נכסיו. יחד עם זאת, הוראה דנו לא עומדת לרועץ לאיש העסקים הישראלי שבחר להעביר את תושבותו לאנגליה, הואיל וכאמור לא יחויב במס בטרם מימש נכסיו, כמו גם חזרתו לישראל לאחר שלוש שנות שהות בחו"ל תקנה לו הטבות מס רבות מכוח היותו תושב חוזר, כגון פטור ממס בגין הכנסות פסיביות למשך 5 שנים או פטור ממס רווח הון למשך 10 שנים (בהתקיים תנאים מסוימים).
לעניין זה נדגיש, כי אנגליה אינה מטילה "מס יציאה" על אלו העוזבים את תחומה ומעתיקים את תושבותם למדינה אחרת, נתון המאפשר ליחיד הנכנס להגדרת "תושב חוזר" לממש נכסים שרכש באנגליה בזמן שהותו שם בפטור ממס רווח הון הן בישראל והן באנגליה. מכל האמור לעיל עולה, כי יחדי אשר מתכנן את צעדיו בצורה נכונה יכול לאכול את העוגה ולהשאיר אותה שלמה.
הכותבים הינם שותפים במשרד דורון, טיקוצקי, עמיר, מזרחי - עורכי דין ונוטריון, המתמחה במשפט מסחרי ומיסויי. המשרד החל לפעול בחיפה, וכיום פועל בכל רחבי הארץ באמצעות משרדים ברמת גן ובטבריה. במשרד כ-40 משפטנים, וכולל 7 שותפים, בנוסף לצוות העמיתים, צוות המומחים (רו"ח, יועץ-פנסיוני ועוד) והצוות האדמיניסטרטיבי.
רמת-גן: רח' החילזון 12, (בית הקריסטל), 52522
טל': 6127446-03,
חיפה: שד' המגינים 58, 33264
טל': 8526693-04,
טבריה: רח' הירדן 100א' ת.ד. 1902, 14200
טל': 6717201-04,
רומניה: רח' דומינטה אנסטסיה 10/2 בוקרשט, רומניה.
http://www.adviser.co.il
שאלות נא שלחו למייל:
eli-doron@taxlawyers.co.il
( עו"ד מס הכנסה עו"ד , עו"ד מע"מ עו"ד , עורך דין , עורך דין , עו"ד גירושין עו"ד )
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
