טיפים לקראת סוף שנה - חלוקת הכנסות בין בני זוג

ככלל, המוסד לביטוח לאומי קובע מעמד של כל אחד מבני המשפחה בנפרד וכך את ההכנסה של בן המשפחה. יוצאים מן הכלל הם בני זוג שעובדים בעסק משותף שאינו מאוגד כחברה ובני זוג שיש להם הכנסות פסיביות משותפות.

כבת זוג נחשבת גם ידועה בציבור, המוכרת ככזו בביטוח הלאומי.

הכנסות בני זוג שעובדים ביחד בעסק משותף שאינו מאוגד כחברה בע"מ

תקנה 24 לתקנות הביטוח הלאומי (הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח) מחייבת יחס חלוקה בין בני זוג העובדים בעסק משותף, שאינו מאוגד כחברה. לעיתים רחוקות מתקיימים יחסי עובד ומעביד המצדיקים תשלום משכורת לבן או בת הזוג, אך בדרך כלל בן הזוג אינו שכיר של בן הזוג השני בעסק המשותף שלהם. כדי שבת הזוג למשל , תיחשב עובדת שכירה של בעלה, חייבים להתקיים יחסי עובד ומעביד לרבות תשלום משכורת בפועל (ראה מבזק מס' 347).

כדי שהמבוטחים ייחשבו לבני זוג באותו העסק לעניין תקנה 24 האמורה, עליהם להיכלל בהגדרת "עובד עצמאי" שבסעיף 1 בחוק הביטוח הלאומי (במגבלת ההכנסות ומספר השעות הממוצע לשבוע).

בני זוג שמעוניינים לשנות את יחס החלוקה הקיים או לקבוע יחס חלוקה שונה מ-2/3 לבעל ו-1/3 לאישה, חייבים להצהיר על כך למוסד לביטוח לאומי עד 30 באפריל 2012.

חשוב להזכיר את הקשר שבין הצהרה לפי סעיף 66(ה) לפקודה, להצהרה לפי תקנה 24 האמורה.

בני זוג שעובדים בעסק משותף רשאים לבחור בהחלת הוראות סעיף 66(ה) לפקודת מס הכנסה, המאפשר חישוב נפרד ביניהם אף שישנה חזקת תלות, עד תקרת הכנסה נמוכה מסוימת (כיום 47,760 ש"ח). תנאי הכרחי להחלת סעיף 66(ה) לפקודה הוא כי כל אחד מבני הזוג יעבוד 36 שעות בשבוע בממוצע לפחות במשך תקופה של 10 חודשים או יותר בשנת המס, במקום העיסוק הקבוע שאינו דירת המגורים שלהם.

כלומר, בהתקיים התנאים לעיל המבוטח יוגדר כעובד עצמאי בביטוח הלאומי, על כל המשתמע מכך!!

חלוקת הכנסה בין בני זוג מנכסים משותפים

בני זוג שברשותם נכסים, רשאים לבקש חלוקת הכנסות ביניהם ביחס של 50%:50% בשנה השוטפת ובשנתיים שקדמו לה. כלומר בקשת חלוקה עוד בשנת 2011, מאפשרת תיקון רטרואקטיבי לשנים 2009 ו-2010.

יצוין, כי ההצהרה היא חד פעמית, ואין צורך להצהיר מחדש על אופן החלוקה מדי שנה.

אנו מזכירים את הוראות המל"ל בעניין החלוקה:

תקציר הנחיות הביטוח הלאומי באשר לחלוקת הכנסות שאינן מעבודה בין בני זוג

חלוקת ההכנסות שאינן מעבודה

נישואין לפני יום 1/1/1974

נישואין אחרי יום 1/1/1974

הנכסים רשומים על שם שני בני הזוג

חלוקת ההכנסות בשנה השוטפת ובשנתיים שלפניה - תתבצע על פי בקשת אחד מבני הזוג או שניהם, ללא בקשת אישור נוסף.

חלוקת ההכנסות בשנה השוטפת ובשנתיים שלפניה - תתבצע עם המצאת אישור שהנכס רשום על שם שני בני הזוג.

הנכסים רשומים על שם אחד מבני הזוג

חלוקת ההכנסות בשנה השוטפת ובשנתיים שלפניה - תתבצע עם הצהרה בכתב של שני בני הזוג על כוונת שיתוף בנכסים.

נוסח ההצהרה מצוי באתר הביטוח הלאומי באינטרנט (בל/631).