ביום 6 בדצמבר פורסם ברשומות החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב- 2011 (להלן: "החוק"). במבזק מס' 422 מיום 3/11/2011 פרטנו בהרחבה את עיקר המלצות ועדת טרכטנברג כפי שפורסמו בתזכיר החוק מיום 2/11/2011, תוך התייחסות לשינויים המוצעים במיסוי שוק ההון ורווחי ההון. במבזק זה נתייחס לחוק שעבר כאמור, ונתמקד בשינויים ביחס לתזכיר החוק.
מפאת חשיבות הדברים נציין גם את עיקרי השינויים הדרמטיים בשיעורי המס בשוק ההון וברווח הון/שבח, אף שהללו עברו בחוק ללא שינוי ביחס למוצע. (פרוטים, טכניקות חישוב ותובנות שונות בעניינים אלו – ראו במבזק מס 422).
§ רווח הון (לרבות ני"ע סחירים) ודיבידנדים– שיעור המס עולה ככלל ב-5%: מ-20% ל-25% , ובמניות - לבעל מניות מהותי – מ-25% ל-30%.
יוער כי כפי שהתרענו במבזק מס' 423, לא תוקן סעיף 92(א)(4) בהתאמה להעלאת שיעורי המס על דיבידנד ולפיכך, החל מיום 1/1/2012, יחיד, שיקבל דיבידנד מחברה, שהוא בעל מניות מהותי בה, יהא חייב עליו במס בשיעור 30% ולפיכך, לא יוכל לקזז הפסד הון ממכירת ניירות ערך אחרים כנגד ההכנסה מדיבידנד זה.
§ לאור העלאת שיעורי מס רווח הון כדלעייל, יתאפשר ביצוע "מכירה רעיונית" מחוץ לבורסה, במהלך חודש דצמבר 2011 של ניירות ערך הנסחרים בבורסה ושל יחידות בקרן נאמנות פטורה, וזאת הן במצב של רווח הון והן במצב של הפסד הון, במכירה רעיונית זו.
נציין כי לדעתנו, ניתן לבצע מכירה רעיונית אף של יחידות השתתפות בשותפות נפט המוגדרות בסעיף 88 לפקודה כנייר ערך. לפיכך, מחזיק ביחידה כאמור, שהותרו לו ניכויים בגינה בשנים קודמות (ניכויים המוגבלים כידוע עד לסכום עלות היחידה) ואשר יחויב במכירתה על הרווח הריאלי, בשיעור מס שולי (סעיף 91(ב2) לפקודה) (עד סכום הניכוי שהותר כאמור) ישלם מס ע"פ מס שולי שעד 44%, ויקבע עלות חדשה לשנים הבאות.
§ שבח מקרקעין לרבות פעולה באיגוד מקרקעין - שיעור המס עולה בכלל ב-5%: מ-20% ל-25%. ולגבי בעל מניות מהותי באיגוד מקרקעין - שיעור המס עולה מ-20% ל-30% !!
לגבי נכסים הסטורים (נרכשו עד לתום שנת מס 1960) - בדין הקיים נקבעו לגבי נכסים אלו שיעורי מס מופחתים מוגבלים עד לתקרה של 20%. העלאת שיעורי המס המוגבלים עודכנה ותועלה בהדרגה עד לתקרה של 25% ( 30% לבעל מניות מהותי באיגוד מקרקעין).
§ ריבית בשוק ההון ופיקדונות : אפיקים לא צמודים, שיעור המס נותר 15% . אפיקים צמודים – עולה מ-20% ל-25%.
§ שיעור המס השולי ליחידים הועלה מ-44% ל-48%, וזאת לגבי הכנסה חייבת שנתית שמעל 489,480 ש"ח לשנה (40,790 ש"ח לחודש). נציין כי הסכום עודכן כך שהלקונה בעניין אי חפיפת התקרות בין מס הכנסה לביטוח לאומי – בוטלה. (כמו כן נקבעה מדרגת מס של 21% במקום 23%- על הכנסות מיגיעה אישית והכנסות יחיד שמלאו לו 60).
§ מס בשיעור 2% על הכנסות גבוהות ("מס היסף"), ליחיד שהכנסתו החייבת עולה על 1 מיליון ש"ח, לא עבר בשלב זה בחקיקה. כפי הנראה הוצאה סוגיה זו מהחקיקה בשלב זה, לאור טענות רבות בעניין עסקאות חד פעמיות, פדיון תכניות חיסכון וכו'.
נקודות זיכוי
ניתנו כמובטח, 2 נקודות זיכוי לגבר שהוא אב ל"פעוט", כך: עבור כל ילד בשנת לידתו ובשנת המס בה הגיע לגיל 3 -נקודה אחת, בשנתיים שבין שנת הלידה לשנה בה הגיע לגיל 3 - 2 נקודות. (סה"כ 6 נקודות זיכוי). נדגיש כי נקודות זיכוי אלו ניתנות לזיכוי רק כנגד הכנסה מיגיעה אישית.
במשפחה חד הורית, בן הזוג שכלכלת ילדיו אינה עליו, יהיה זכאי לנקודות הזיכוי ל"פעוט" כדלעיל.
במשפחה חד הורית שבן הזוג השני נפטר/לא קיים, יקבל בן הזוג המגדל את ילדיו, את נקודות הזיכוי ל"פעוט" כדלעיל בנוסף לנקודות הזיכוי הרגילות הקיימות כיום לחד הורי.
§ הועלתה תקרת הניכוי מריבית על פיקדון בתאגיד בנקאי או על תכנית חיסכון ע"פ סעיף 125ד לפקודה מ- 9,120 ש"ח ל- 13,000 ש"ח ומ- 13,680 ש"ח ל- 16,000 ש"ח.
§ במסגרת תיקון 70 לחוק מיסוי מקרקעין (סעיף 15(ב) עד 15(ה) לחוק מיסוי מקרקעין), נקבעה לרוכש זכות במקרקעין, שתמורתה נקבעה בכסף בלבד ושאינה דירת מגורים שהתבקש בשלה פטור ע"פ פרק חמישי 1 לחוק מיסוי מקרקעין, חובת ניכוי מס בשיעור 7.5% או 15% מהתמורה כמקדמה, בתנאים שנקבעו בסעיף, כאמור, והעברתו למנהל מיסוי מקרקעין (ראו מבזק מס מס'391 מיום 11/3/2010). בחוק שעבר בימים אלו, בוטל סעיף 15 (ב) עד (ה), בתחולה על מכירת זכות במקרקעין או פעולה באיגוד שמיום 1/4/2013 ואילך.
נכתב ע"י רו"ח רונית בר
מקור המאמר: www.Articles.co.il - מאמרים לשימוש חופשי
כלים שימושיים למאמר: פרסם את המאמר
 הדפס את המאמר
 שלח לחבר
 קישור ישיר למאמר
 פניה לכותב המאמר
 דווח מאמר בעייתי
|
